关于船舶制造企业内部控制问题的探讨

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1、关于船舶制造企业内部控制问题的探讨张欣摘要：船舶制造业是我国国民经济的重要组成部分，对钢铁、石化、轻工、纺织、装备制造、电子信息、原材料等重点产业发展和扩大出口具有较强的带动作用，而且又是国民经济和国防建设的战略性产业。在持续发展中，船舶制造企业的内部控制需要形成一整套完善的体系，以确保企业内部控制目标的顺利实现。本文针对我国船舶制造企业的特点，分析了船舶制造企业的内部控制现状，提出了完善内部控制环境建设、建立和改进风险管理系统、强化控制活动执行机制、优化信息与沟通体系、加强内部控制监督等改进船舶制造企业内部控制的建议。..关键词：船舶制造企业；内部控制；问题；探讨近年来

2、，国内学术界对包括航天、航运企业在内的企业内部控制框架及评价体系的构建研究越来越深刻，越来越细致。相对于其他企业来说，船舶制造企业的内部控制问题具有积累时间长、与社会联系紧密、国家重视程度高等特点。随着各项工作的快速发展，船舶制造企业内部控制问题已经到了不容忽视的地步，解决问题不能采用单一的压制性措施，而是要采用一种长效机制，实现企业的更大进步。在此，本文主要对船舶制造企业内部控制问题进行探讨。一、船舶制造企业内部控制问题分析（一）内部环境不规范对于船舶企业来说，其内部问题的积压时间较长。在我国发展初期，船舶企业的确为国家的经济发展及社会进步作出了较大的贡献，但一味的注重

3、经济增长，为内部环境埋下了较大的隐患。就目前的情况而言，只有部分大型船舶制造企业设立了审计委员会，尚未设立审计监察部门的大型船舶制造企业仍占有相当大的比重。而在中小型船舶制造企业，这类情况则更加糟糕，组织结构不健全、规章制度“上纸上墙”但从未执行、内控制度形同虚设的情况比比皆是。从这一点来说，内部环境的不规范问题，已经对船舶制造企业的发展造成了较大的客观上影响，必须从内部解决问题。（二）风险评估水平落后在经济发展的大浪潮中，船舶制造企业内部控制问题已经引起了社会上的广泛关注。其中，风险评估水平落后已经成为了整个行业的重点问题。由于我国船舶制造行业以出口为主，多为美元结算，

4、近年人民币的不断升值无形中挤压了企业的利润空间，加之原材料和劳动力价格的上涨使得船舶制造企业成本增加，风险评估体系的不完善使企业未能及时调整经营策略，利润受损。从以上的阐述来分析，风险评估水平的落后意味着船舶制造企业的内部问题不仅失去了较好的保障环境，同时缺乏相应的风险判断能力，这种情况如果长期持续下去，甚至会影响我国的船舶行业发展，必须通过各项保障体系的建立，以及对风险评估体系的优化，实现更大的突破。（三）控制活动执行失效控制活动指企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受范围之内。在以往的工作当中，实施控制活动即便是没有取得理想的工作成效，依然能够正

5、确的鉴别风险。但目前的情况和过去已经发生了较大的差异。首先，船舶制造企业开始走向国际化的发展路线，企业的发展不再是个别国家的事情，对国际上的经济发展和船舶制造企业也会产生影响，如果控制活动执行失效，对国家之间的合作将会产生很大的负面作用。其次，控制活动执行失效已经涉及到了航海事业方面控制风险。假设，某一国家船舶制造企业的控制活动失效，未能正确判定风险，采用了错误的风险控制措施，导致整个企业的生产指标和经济发展目标都没有实现，由此会对合作企业带来巨大的经济损失，甚至会影响地区之间的合作以及经济发展。控制活动执行失效并不是偶然因素导致的，而是由于长期的单一控制活动以及企业内部

6、不重视所衍生出来的新的内部控制问题，必须结合多方面的工作去解决，否则很有可能演变成行业问题。（四）信息与沟通不畅船舶制造企业与一般企业存在很大的差异，信息对船舶企业的内部控制问题具有决定性的影响。一般而言，信息与沟通指企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效的沟通。由于船舶制造企业管理层次较多，信息的采集、传递和反馈方式仍较为落后，使得信息难以完整、准确、迅速地传递。在很多情况下，企业的员工并不清楚自己在内控程序中的位置和作用，再加上企业缺乏良好的部门协调和信息共享机制，致使企业员工无法积极配合内控的实施。从以上的表述来看

7、，船舶制造企业内部控制问题已经到了比较严重的地步，基本控制措施无法解决，也无法将问题控制在较小的范围之内。我国的经济发展正处于快速上升时期，船舶制造企业想要在未来的发展中，为国家做出更大的贡献，就必须通过有效措施来解决内部控制问题，一方面要形成良性机制，另一方面又必须通过合理的措施避免问题的复发。二、强化船舶制造企业内部控制管理（一）完善内部控制的环境建设本文认为，船舶制造企业内部控制的根源在于环境建设，外部条件的建设重点在于国家，并且我国在长久的发展中，通过政策、法律、方针、宏观调控等一系列的工作，为船舶制造企业提供了非常优