电力企业预算管理中的问题及改进措施

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1、电力企业预算管理中的问题及改进措施【摘要】“凡事预则立，不预则废”。当前，全面预算管理越来越受到企业的重视，不同的企业有着不同的预算管理方式。本文以当前企业在预算管理中存在的突出问题为切入点，分析问题产生的原因，进而提出一些改进的对策与建议。　　【关键词】电力企业；预算管理；预算评价指标　　　　全面预算管理是在企业管理战略目标的指引下，通过预算编制、执行、控制、考评与激励等一系列活动，有效地组织和协调企业的各种经济资源，全面提高企业管理水平和经营效率，以实现企业价值最大化的一种管理方式。当前，全面预算管理越来越受到电力企

2、业的重视，它是“一强三优”现代公司建设中的一个系统工程，是一种具有整合作用的制度和安排。　　　　一、电力企业推行全面预算管理的重要意义　　　　推行全面预算管理是发达国家成功企业多年积累的经验之一，对企业建立现代企业制度、提高管理水平、增强竞争力有着十分重要的意义。具体地讲有以下几个方面的意义：　　（一）有利于企业资源的整合　　全面预算把企业各方面工作纳入统一计划之中，通过编制全面预算，将企业战略规划和长期经营计划分解到各个单位，明确各个经营单位的经营目标和活动范围，理顺上下级之间、各部门之间、各单位之间的权责划分和机构内

3、部的职能关系。通过预算的编制和综合平衡，促使企业内部各单位之间相互协调、环环紧扣、减少内部矛盾，达到购电、供电、销售、管理各环节都能在确保企业总体战略目标实现的前提下，组织各自的生产经营活动和管理活动，实现企业资源的合理配置和最优利用，促进企业最终战略目标的实现。　　（二）有利于增进企业内部沟通　　全面预算管理，起着协调公司整个价值链之间相互关系的作用，明确各部门的责任，便于各部门之间的协调，可以避免由于责任不清造成相互推诿事件的发生。在整个过程中的指标分解工作、投资项目决策、日常运营成本预测督促了职能管理部门和各个业务

4、部门的业务规划工作、加强了部门间的沟通、避免了财务部门在预算调整阶段需要做具体业务判断的情况的出现。　　（三）有利于实现财务管理事后监督向事前控制转变　　历史上的财务管理侧重于对事后的控制，财务管理仅能起到核算的作用。全面预算管理通过全过程的控制，加强事前预测和事中监督。编制全面预算是企业经营管理的起点，也是控制日常经济活动的依据。推行全员的、全过程的、全方位的全面预算管理，起到全面预算对经济活动的事前预测作用。　　（四）为企业绩效考核提供了依据　　实施全面预算管理为企业绩效考核提供了依据，有利于建立公平合理的绩效考核和

5、薪酬体系。经预算管理委员会审批确定的各种预算指标，是考核和评价各个预算责任单位工作的基本尺度。通过各个预算责任单位实际完成与预算的对比，考核预算指标的执行情况，分析实际偏离预算的程度，评价其预算期的经营业绩或工作业绩，落实奖惩政策。　　　　二、当前预算管理中存在的主要问题　　　　电力企业自上世纪九十年代末开始实施全面预算管理，取得了初步成效，但也存在一些问题。　　（一）对全面预算管理存在曲解　　实际工作中，编制的预算为了应付上级却不符合实际；一些人由于预算管理失败就以为预算无用，只是摆设而已，在以后的工作中持消极态度；有

6、些人认为预算是纯财务行为。预算内容涉及业务、资金、财务、信息、人力资源、管理等众多方面。尽管各种预算最终可以货币形式表现出来，但预算的基础是各种业务、资金、人力资源、科研开发以及管理，这些内容并非财务部门所能确定和左右。　　（二）未能实现充分的沟通协调　　部门之间、上下级之间，在预算编制、控制、分析过程中缺乏有效的协调，割裂了财务预算与业务预算之间内存的、有机的联系，预算执行结果与企业整体目标不尽吻合。具体表现在如下几个方面：　　1.企业财务没有紧紧围绕“一强三优”发展规划，以业务预算、资本预算为基础进行编制。部分业务部

7、门财务预算主要是财务部门的事，与自己没有多大关系。即使少数业务部门提供了不准确的数据，预算失败的主要责任也往往归咎于财务部门。　　2.预算执行过程中责任不清，存在互相推诿扯皮现象。事情做不了、没有按时完成、做完了没有达到预期的效果，部分人把责任推到财务部门上，认为财务控制不力。从项目规划、计划、设计、招投标到实施，整个过程都是一环扣一环的，它要求各部门、责任单位各司其职，有人负责、有效制衡，任何一个环节把关不严，均可能导致预算失控。　　3.片面认为预算执行分析是财务部门的事。在预算执行情况分析中相关部门、单位缺乏全局观念

8、与配合意识，片面认为预算是财务部门的事。由于财务部门不了解具体情况，结果是：只停留在简单的财务指标比较分析上，只能揭示表面现象，没有深入剖析深层次原因，无法“对症下药”。　　（三）重编制、轻执行、弱控制、软考核　　预算刚性弱化，起不了指导和约束业务活动开展的作用；存在预算外开支不按规定程序履行审批手续，出现领导个人说