《税收法律制度》word版

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1、第三章税收法律制度　　第一节税收概述　　一、税收的概念与分类　　(一)税收概念与分类　　1.税收的概念　　2.税收的作用：　　(1)税收是国家组织财政收入的主要形式　　(2)税收是国家调控经济运行的重要手段　　(3)税收具有维护国家政权的作用　　(4)税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证　　(二)税收的特征：1.强制性2.无偿性(核心)3.固定性　　(三)税收的分类　　1.按征税对象分类：可将全部税收划分为流转税类(增值税、消费税、营业税、关税)、所得税类(企业所得税、个人所得税)、财产税类(房产税、车船税、城镇土地使用税)、资源税类(资源税、土地增值税)和行为税

2、类(印花税、车辆购置税、城市维护建设税、契税、耕地占用税)五种类型　　2.按征收管理的分工体系分类：可分为工商税类(生产经营等由税务机关征收)、关税类(海关征收)　　3.按照税收征收权限和收入支配权限分类：可分为中央税(关税、消费税，铁道部门、银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税和城市维护建设税)、地方税(营业税。城市维护建设税、房产税、车船税、契税、土地增值税)和中央地方共享税(增值税、企业所得税、资源税、对证券(股票)交易征收的印花税)　　4.按照计税标准不同进行的分类：可分为从价税(增值税、营业税)、从量税(耕地占用税)和复合税(卷烟、白酒)　　二、税法及构成要

3、素　　(一)税收与税法的关系　　1.税法的概念　　2.税收与税法的关系：税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴;而税法则是一种法律制度，属于上层建筑范畴　　(二)税法的分类　　1.按照税法的功能作用的不同，将税法分为税收实体法和税收程序法　　2.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法　　3.按照税法法律级次划分，分为税收法律《。。。法律》、税收行政法规《增值税暂行条例》、税收规章《增值税暂行条例实施细则》和税收规范性文件《增值税专用发票使用规定》　　(三)税法的构成要素(2.3.5为税法的三个最基本要素)　　1.征税人2.纳税义务人3.征

4、税对象：对流转额征税、对所得额征税、对财税征税、对资源增税、对特定行为征税4.税目　　5.税率：比例税率、定额税率(从量计征使用，目前：车船税)、累进税率(全额累进税率‚超额累进税率：个人所得税ƒ超率累进税率：土地增值税)6.计税依据：　　(1)从价计征：收入额、收益额、财产额、资金额(2)从量计征(3)复合计征　　应纳税额=计税数量*单位适用税额+计税金额*适用税率　　7.纳税环节：流转税在生产和流通环节纳税，所得税在分配环节纳税　　8.纳税期限：按期纳税：增值税纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度‚按次纳税：进口商品应纳的增值税　　9.纳税地

5、点　　10.减免税：(1)减税和免税：福利生产企业、利用废弃物进行生产的，5年内减征或者免征所得税(2)起征点：营业税：5000~20000(3)免征额：个人所得税：3500　　11.法律责任(对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，处偷税款50%~5倍的罚款)　　第二节主要税种　　一、增值税　　(一)增值税的概念与分类　　1.增值税的概念:以商品(含应税劳务)在流转过程中发生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税　　2.增值税的分类：(1)生产型增值税：对购入的固定资产及其折旧均不予扣除(2)收入型增值税(3)消费型增值税(最简便、最能体现优越性的类

6、型)　　(二)增值税征税范围：(1)销售货物：销售不动产交营业税(2)提供加工修理修配劳务(3)进口货物　　(三)增值税一般纳税人　　(四)增值税税率：一般为17%，运费：7%粮食、牛奶、自来水、天然气、图书、饲料、农业产品按13%计征;纳税人出口货物，税率为0;对小规模纳税人征收税率为3%　　(五)增值税应纳税额(=销售额-当期进项税额)　　1.销项税额2.销售额3.进项税额　　(六)增值税小规模纳税人：1、从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，应税销售额在50万以下的2.其他，年应税销售额在80万以下3.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税;非

7、企业性单位、不经常发生应税行为的企业科选择小规模。国务院决定其征税率　　(七)增值税征收管理　　1.纳税义务发生的时间：　　1)直接收款：收到销售款或取得索取销售款收款凭据的当天　　2)托收承付、委托银行收款：发出货物并办妥托收手续当天　　3)赊销、分期收款：书面合同约定的收款日期、无日期的，为货物发出的当天　　4)预售款项：货物发出当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型设备、飞机、船舶等，wie收到预售款或书面合同约定的收款日期当天　　5)委托启用它纳税人代销货物：收到代销单位的代销清单护着收到全部或者部分货款的当天。为收到代销清单