企业所得税优惠

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1、科技创新企业所得税优惠及办理贵州国税所得税处　周国智2016年6月电话：0851－86906019科技创新企业所得税优惠及办理提纲一、软件企业和集成电路企业优惠。二、研究开发费用加计扣除。三、高新技术企业税收优惠。四、技术转让所得减免。五、创业投资企业优惠。六、固定资产加速折旧。七、西部大开发税收优惠。八、企业所得税优惠备案及管理。九、企业所得税优惠申报表填报。一、软件企业和集成电路企业优惠（一）软件企业和集成电路设计企业优惠。（二）集成电路生产企业优惠。主要政策依据：《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）、

2、《财政部国家税务总局发展改革委工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕49号）、《关于印发国家规划布局内重点软件和集成电路设计领域的通知》（发改高技〔2016〕1056号）。（一）软件企业和集成电路设计企业优惠1.新办（2011年1月1日后成立）集成电路设计企业和符合条件的软件企业，在2017年12月31日前自获利年度(指应纳税所得额大于零的纳税年度)起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%减半征收企业所得税，并享受至期满为止。（一）软件企业和集成电路设计企业优惠同时符合西开的可按15%减半。如获利年度不符合优惠

3、条件的，应自首次符合软件、集成电路企业条件的年度起，在其优惠期的剩余年限内享受相应的减免税优惠。集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。（一）软件企业和集成电路设计企业优惠2.国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠的，可减按10%的税率征收企业所得税。3.汇缴年度条件：成立时间、人员及学历构成、核心关键技术、销售收入、研发费比重及归集、自主知识产权、开发环境、安全质量及环保。（比高新技术企业要求高）（经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的有关所得税

4、优惠政策）（二）集成电路生产企业优惠1.集成电路线宽小于0.8微米（含）的集成电路生产企业，在2017年12月31日前自获利年度(指应纳税所得额大于零的纳税年度)起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。同时符合西开的可按15%减半。如获利年度不符合优惠条件的，应自首次符合软件、集成电路企业条件的年度起，在其优惠期的剩余年限内享受相应的减免税优惠。（二）集成电路生产企业优惠2.集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业，减按15%税率征收企业所得税；其中经营期在15年以上的，在2017年12月31

5、日前自获利年度(指应纳税所得额大于零的纳税年度)起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年按照25%的税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。3.汇缴年度条件：依法注册并备案、人员及学历构成、核心关键技术、销售收入、研发费比重　及归集、自主知识产权、生产手段能力及资质、安全质量及环保。（比高新技术企业要求高）二、研究开发费用加计扣除（一）研发费加计扣除优惠基本规定。（二）研发费用归集口径。（三）基本政策变化。（四）研发活动定义。（五）负面清单（暂未适用目录）。（六）加计扣除基本原则。（七）允许加计扣除的研发费用。（八）研究开发人员。（九）加速折旧与加计扣除。二、研究开发

6、费用加计扣除（十一）其他费用。（十二）特殊收入的扣减。（十三）委托研发。（十四）会计核算与管理。（十五）研发费加计扣除其他事项主要依据：《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第97号)。（一）研发费加计扣除优惠基本规定企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。（二

7、）研发费用归集口径会计01高新技术企业02研发费用加计扣除03范围逐渐缩小负面清单1扩大加计扣除范围2创意设计活动3（三）基本政策变化辅助账4优化程序5（四）研发活动定义获得科学与技术新知识创造性运用科学技术新知识实质性改进技术、产品、工艺基本定义产品（服务）常规升级科研成果的直接应用商品化后的技术支持活动对现存产品、服务、技术等进行的重复或简单改变市场调研或管理研究常规性的质量控制、测试分析、维修维护社会科学、艺术或人文学方面的研究排除项行业烟草制造业住宿和餐饮业批发和零售业房地产业租赁和