基建财务管理核算

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1、卫生基本建设项目财务管理与会计核算实务广西卫生项目资金监管中心高级会计师吴彦伦0771-28286572016/12/12南宁内容提纲一、基本建设财务管理概述二、基建会计核算三、基建项目财务报表四、基建会计与卫生单位会计的衔接五、财务管理会计核算督查一、基本建设财务管理概述（一）基本建设财务管理有关概念1、基建项目的概念基建项目:指在一定时间内的一定场地上，投入一定资金，按照独立的总体设计，实行统一的核算管理，形成若干有内在联系的建设工程总体。从管理角度看，一个基建项目应该是在一个总体设计或概算范围内，由一个或若干个相互联系的

2、单项工程组成，建设中实行统一核算，建成后可以独立运营，行政上可以统一管理的投资建设工程项目。政府预算投资卫生基建项目通常由发改部门审批按计划下达。2、项目基本建设的程序项目基本程序通常分为四个阶段和十个步骤，具体是：（1）以确定建设项目为中心的项目确定阶段。包括提出建设项目建议，对环境、地质、节能、用地、投资、技术、管理、效益预审等内容进行评估后编制出通过审核的可研报告等2个步骤。项目确定后，通常可以下达项目计划。（2）以勘察设计为中心的工程准备阶段。包括确定工程项目建设具体位置，进行地质勘察和完成初步设计评估，编制出施工设计图

3、预算文件并完成工程招标，进行正式开工前的三通一平的建设场地准备等4个步骤。（3）以建筑安装施工为中心的投资实施阶段。包括制定建设计划，组织-协调-监督建设施工及管理等2个步骤。（4）以资金考核为中心的竣工决算编制阶段。包括工程的竣工验收并交付使用，编制竣工决算说明及竣工决算报表并报审查部门通过后办理固定资产移交等2个步骤。3、基本建设的项目组成根据工程设计要求和统计、会计核算的需要，建设项目一般划分为单项工程、单位工程、分部工程及分项工程。（1）单项工程（工程项目）。一般是指有独立设计文件，建成后能独立发挥效益单体建筑，如一栋门

4、诊楼、医技楼、病房楼都是单项工程。（2）单位工程。它是单项工程中具有独立施工条件的工程，是单项工程的组成部分。如一棟楼是一个单项工程，这栋楼的如土建、安装、给排水、电器照明等是一个单位工程。（3）分部工程。它是单位工程的组成部分，是按建筑安装工程的结构、部位或工序划分的，如一般房屋土建工程可分为土方工程、打桩工程、砖石工程、混凝土工程、装饰工程等。（4）分项工程。它是对分部工程的再分解，指在分部工程中能用较简单的施工过程生产出来，并能适当计量和估价的基本构造。4、建设项目的估算、概算、预算、结算和决算。估算、概算、预算、结算和决

5、算分别是对应不同阶段项目投资的称呼，通常前者控制后者，后者补充前者，其编制依据、作用和时间各不相同。（1）估算也叫投资估算，是在项目建议和可行性研究阶段的投资计划数；（2）概算也叫设计概算，是在初步设计或扩大初步设计阶段的投资计划数，根据初步设计图纸计算和造价规定确定。（3）预算也叫施工图预算，是在施工图设计阶段的投资计划数，根据施工图纸，汇总项目的人、机、料的预算，确定建安工程造价计划数。（4）结算也叫完工结算，发生在工程完工或部分完工验收阶段，一般由工程承包商(施工单位)提交，根据项目施工过程实际情况确定工程最终结算价格，也

6、是确定需要付款的价格，反映的是企业完成的产值。（5）决算也叫竣工（财务）决算，发生在项目竣工验收后，决算一般由项目法人单位编制或委托编制，汇总计算项目全过程实际发生的总投资，反映的是项目从筹建到交付使用的全部费用。5.开工、完工、竣工、全过程跟踪审计（1）开工。基建项目永久性建筑物的开槽挖沟。主要标志是签订了主要施工合同，开工后应能具备连续进行的施工。（2）完工。项目工程的施工全部进行完毕称之。一般表现工地建设垃圾清理完毕，工程上不再增加工程量，财务上不再增加工程方面的支出费用。（3）竣工。以质量竣工验收为中心的各种竣工手续办理

7、完毕称之，包括土建工程竣工验收、装修竣工验收、水电竣工验收、消防竣工验收和特殊工程的各单项竣工验收，最后进行项目竣工财务决算审计。（4）全过程跟踪审计。主要指由有工程造价资质单位对项目建设过程中施工单位所申报的工程量、价、费按照一定的方法标准进行全面的审核，督促规范办理工程计价结算的有关手续，对结算价格进行公证确认，确保项目建设投资的计算准确规范。一般实行跟踪审计的送审和实际价都有一定的审减额。项目要求规定投资超1000万元要实现全过程跟踪审计。文件依据是卫生部规财发（2009）39号、广西卫生厅桂卫桂财（2010）296号以及

8、《2016年实施方案》等。6、基本建设与财务有关的常用统计指标。(1)计划投资及组成。下达项目中不同来源渠道资金所占计划投资的具体数额及总额。(2)资金到位及组成。项目计划投资组成资金中各种来源资金所到位的具体数额及总额。(3)资金支付数及组成。项目支付的资金中