第五章 会计帐簿

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1、第五章会计帐簿第一节会计帐簿的意义和种类第二节帐簿的设置第三节帐簿登记和错帐更正第四节对帐和结帐第一节会计帐簿的意义和种类一、会计帐簿的意义1、会计帐簿是分类、归类、整理会计资料的重要工具。2、会计帐簿使正确计算成本、核算收入、费用和利润成为可能。3、会计帐簿在会计凭证与会计报表之间起到了承上启下的桥梁作用。4、会计帐簿中提供的会计核算资料为会计分析和会计检查提供了依据。二、会计帐簿分类(一)按帐簿的用途分类1、序时帐簿2、分类帐簿3、备查帐簿(二)按帐簿的外表形式分类1、订本式帐簿2、活页式帐簿3、卡片式帐簿第二节帐簿的设置一、帐

2、簿的设置原则1、统一性原则2、系统性原则3、科学性原则4、实用性原则（1）现金日记帐的慨念现金日记帐时序时登记每日库存现金的收入、付出和结存情况的帐簿。（2）现金日记帐的帐簿格式现金日记帐的帐簿格式有：收、支、结余三栏式；多栏式。二、帐簿的设置（一）日记帐的设置1、现金日记帐（3）现金日记帐的记帐依据——现金收、付款凭证，从银行提取现金的业务根据银行存款的付款凭证登记。（4）现金日记帐的记帐人员——出纳会计（1）银行存款日记帐的慨念——用来逐日、逐笔序时反映企业银行存款增减变化和结余情况的特种日记帐。（2）银行存款日记帐的帐簿格式—

3、—三栏式、日记总帐和多栏式。（3）银行存款日记帐的记帐依据——银行存款的收、付款凭证，将现金存入银行的业务根据现金的付款凭证登记。（4）银行存款日记帐的记帐人员——出纳会计2、银行存款日记帐二、分类帐的设置1、总分类帐的设置1）总分类账用于全面总括地提供会计核算资料，作为编制会计报表的重要依据。2）总分类帐一般采用借、贷、余三栏式的订本账，也有采用多栏式的格式。3）总分类账的记帐依据是记帐凭证。4）总分类帐的记帐人员是总帐会计。2、明细分类帐的设置1）各单位在总分类帐的基础上自主设置明显分类帐；2）明细分类帐的格式有三栏式、多栏式和

4、数量金额式等形式；3）登记明细帐的依据可以是记帐凭证也可以是原始凭证。4）明细帐的记帐人员一般是核算会计。第三节帐簿登记和错帐更正一、帐簿的启用和交接规则帐簿启用及交接记录的一般格式第三节帐簿登记和错帐更正二、帐簿的登记规则1）会计帐簿必须根据审核无误的记帐凭证及其所附的原始凭证登记；2）各类帐簿应该依据编定的页数顺序、连续记载，不得隔页、跳行登记；3）帐簿中的文字一般占格宽的二分之一；4）每一帐页的第一行和最后一行的摘要中分别标注“承前页”和“过次页”字样；5）年度终了在最后一行摘要中注“结转下年”，在新帐的第一行注“上年结转”；

5、6）记帐发生错误按规定的方法更改。三、错帐更正方法1.划线更正法（1）适用范围——记帐凭证正确，而登记帐簿发生错误的情况。（2）更正方法——在错误处划红线，写上正确的记录并盖章。（3）错帐更正举例月日日期凭证号数摘要余额借或贷贷方借方原材料3150054购进钢材10吨25864.0025681.00三、错帐更正方法2、红字冲减法1）适用范围①记帐凭证中会计科目正确，但所记金额大于实际金额，且已登记入帐;②记帐后发现记帐凭证中应借应贷会计科目有错误。三、错帐更正方法2）更正方法①首先用红字金额填写一张与原错误凭证内容完全相同的记帐

6、凭证，并用红字登记入帐，冲销原有的错误记录，然后用蓝字填写一张正确的记帐凭证，并用蓝字登记入帐。②更正时，只需将多记的金额编制一张与原凭证会计科目相同的凭证，并用红字登记入帐。3）错帐更正举例某企业于3月15日，从某钢厂购进10吨钢材，货款25864元已转帐支付，钢材已应收入库。月日日期凭证号数摘要余额借或贷贷方借方原材料3150054购进钢材10吨25864.00借：原材料25864贷：应付帐款25864借：原材料25864贷：银行存款25864借：原材料25864贷：应付帐款258643300068冲0054号凭证25864.0

7、03300069更正0054号凭证25864.00月日日期凭证号数摘要余额借或贷贷方借方原材料3150054购进钢材10吨25864.00借：原材料2700贷：应付帐款2700借：原材料28564贷：应付帐款285643300068冲0054号凭证2700.003、补充登记法（1）适用范围——记帐凭证中会计科目使用正确，但所登记金额小于实际金额的情况。（2）更正方法——更正时按少记金额用蓝字填写一张与原凭证会计科目相同的记帐凭证，并据以登记入帐。（3）错帐更正举例月日日期凭证号数摘要余额借或贷贷方借方原材料3150054购进钢材10

8、吨25364.003300068补充0054号凭证500.00借：原材料500贷：应付帐款500借：原材料25364贷：应付帐款25364一、对帐1、帐证核对2、帐帐核对3、帐实核对4、本单位帐目与外单位帐目核对第四节对帐和结帐二、结