会计凭证与会计帐簿

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1、上海立信会计学院第五章会计凭证与会计账簿本章预览学习目标和要求课前预习题案例分析课堂测试本章小结章节目录章节目录第一节会计凭证第二节会计账簿第三节记账规则和错账更正判断题1判断题2判断题3判断题4判断题5单选题1单选题2单选题3单选题4单选题5多选题1多选题2多选题3多选题4多选题5课堂测试[学习目标与要求]通过本章的学习，你应当：了解会计凭证的意义、种类、传递和保管，掌握会计凭证的填制和审核方法掌握会计账簿的设置和登记方法，了解账簿的更换和保管熟练运用常用的错账查找和更正方法2004年6月8日收到供应单位A开具的发票1张，开列：甲材料500㎏，@15元，价款7500元；随发票寄来甲

2、材料运单开列运费50元。材验收入库，价款及运费于6月10日转账支付。你认为这笔业务应编制哪些会计凭证？登记哪些账簿？课前预习题第一节会计凭证一、会计凭证的意义和种类会计凭证按填制程序和用途自制原始凭证外来原始凭证原始凭证记账凭证按来源按填制手续和方法一次凭证累计凭证原始凭证汇总表按用途和格式通用记账凭证专用记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证按是否经过汇总按填制方式单式记账凭证复式记账凭证汇总性记账凭证非汇总性记账凭证第一节会计凭证二、会计凭证的填制与审核1、原始凭证的填制与审核参见教材150页基本内容填制要求审核要点2、记账凭证的填制与审核参见教材151页基本内容填制要求审核要点第一节

3、会计凭证三、会计凭证的传递与保管1.会计凭证的传递确定传递线路规定传递时间建立凭证交接的签收制度2.会计凭证的保管安全完整、便于事后查找。装订成册、指定专人保管，年度终了，移交财会档案室登记归档，集中保管。第二节会计账簿一、会计账簿的意义和种类二、账簿的设置参见教材第159页1.设置账簿的原则2.账簿的基本内容封面扉页账页账簿按用途按外表形式账簿的种类按账页格式订本式—现金日记账银行存款日记账总账活页式—明细分类账卡片式—固定资产卡片两栏式三栏式多栏式—生产成本、制造费用、管理费用等成本费用明细账数量金额式—原材料、库存商品等明细账序时账簿（日记账）按记录内容分类账簿总分类账明细分类

4、账备查账簿（辅助账簿）特种日记账普通日记账第二节会计账簿三、日记账的登记1.普通日记账两栏式：设借、贷两栏，逐日逐笔登记多栏式：按常用会计科目设置专栏（设借、贷方）月末根据专栏合计数一次过入分类账其他业务设“其他账户”栏第二节会计账簿三、日记账的登记2.特种日记账（现金、银行存款日记账）三栏式：设收入、付出、余额三栏，出纳根据有关收、付款凭证，逐日逐笔登记多栏式：收入按来源设对应的贷方科目栏付出按用途设对应的借方科目栏第二节会计账簿四、分类账的登记1.总分类账的登记通常采用三栏式的订本账登记依据和方法取决于所采用的账务处理程序第二节会计账簿2.明细分类账的登记三栏式格式：借、贷、余三

5、栏式登记方法：逐笔登记。适用核算内容：只须提供价值指标如：应收账款、应付账款、待摊费用、预提费用等。第二节会计账簿2.明细分类账的登记数量金额式格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏登记方法：逐笔登记适用核算内容：既提供价值指标，又提供实物指标第二节会计账簿2.明细分类账的登记多栏式格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。登记方法：逐笔登记适用核算内容：成本费用和收入等。只提供价值指标第二节会计账簿五、对账与结账对账：账证核对账账核对账实核对账表核对结账六、账簿的更换与保管第三节记账规则和错账更正一、记账规则p170账簿的启用账簿的登记规则二、错账的查找方法个别检查法差额法—检查

6、漏记、重记、易抄错的数字除2法—查找借贷记反方向的数字除9法—检查错位或颠倒的数字全面检查法顺查法原始凭证试算平衡表逆查法第三节记账规则和错账更正三、错账的更正方法划线更正法红字更正法补充登记法例题参见教材第174—175[例1】【例2】【例3】帐簿记录错误记账凭证正确划线更正法记账凭证错误会计科目错误⑴用红字金额填制一张与错误记帐凭证完全相同的记帐凭证,并入账（摘要栏“更正第某号凭证错误”）⑵再用蓝字填一张正确的记帐凭证红字更正法会计科目正确金额多计按多填金额用红字填写一张记帐凭证（摘要栏“冲销第号凭证多记数”）金额少计按少计金额用蓝字填制一张与错误记帐凭证完全相同的记帐凭证（摘要

7、栏“补充第号凭证少记数”补充登记法[案例分析]大额广告费支出带来高收益？厦新电子股份有限公司（600,057SH）1997年发生广告费41,767,471元，1998年1——6月发生广告费61,474,834.40元。1997年和1998年公司对大额广告费均列入“长期待摊费用”账户，采用分三年摊销的会计处理方法，其中1997年度广告费摊销额为3,480,622.58元，97年度每股收益为0.366元；1998年度广告费摊销额为28,760,459元，98年