会计凭证与帐簿

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1、第五章会计凭证与帐簿学习内容1、原始凭证2、记帐凭证3、会计凭证的传递、整理与保管学习要求理解会计凭证的含义、分类掌握会计凭证的填制和审核本节作用讲解会计核算第一个环节的理论与操作要求会计凭证的填制与审核（原始凭证与记帐凭证）第一节会计凭证一、会计凭证及分类（P116）会计凭证的概念会计凭证分类原始凭证记账凭证（一）原始凭证的含义和分类二、原始凭证1、原始凭证的含义（见前图）P1172、原始凭证按取得来源分类（掌握）P117外来原始凭证：发票、车票、银行收款通知单自制原始凭证：领料单、借款单、入库单、

2、材料费用分配表、限额领料单、工资汇总表发料凭证汇总表3、原始凭证按填制的次数分类P119一次凭证：领料单、借款单等、外来的原始凭证累计凭证：限额领料汇总原始凭证：工资汇总表、发料凭证汇总表（二）原始凭证的基本内容（要素）P121（三）原始凭证的填制要求P122外来原始凭证自制原始凭证①一次凭证②累计凭证③汇总原始凭证原始凭证填制的要求P122（四）原始凭证的审核P1231、审核内容（掌握）真实性、合法性、合理性准确性完整性、及时性2、审核结果的处理（了解）P96案例：在实际工作中，有些单位不同程度地存

3、在“白条”作支出凭证的事项。这些“白条”是由单位或个人开具的没有固定格式、不具备规定内容的非正式原始凭证。例如：外单位没有加盖公章的借条等。财会人员遇到“白条”，一定要查询原因，审核手续，尽量拒收据本单位的规模、经济活动的规律、会计结算等特点，审核支出发票的真实性。例如，某单位自备轿车一辆，驾驶员平常一个月报销汽油费1500元左右。但在某一个月份，该驾驶员凭发票报销汽油费3500余元。财会人员对此疑虑，经内查外调，属驾驶员与加油站有关人员串通多报汽油费2000三、记账凭证（一）记账凭证的含义和分类1、

4、含义P1172、记账凭证的分类P124按反映经济内容分类专用记账凭证（掌握）通用记账凭证专用记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证（记录某一类经济业务）按填制方式分类单式记账凭证复式记账凭证（掌握）复式记账凭证：收款凭证、付款凭证、转账凭证一项业务涉及到的会计科目填列在一张记帐凭证上按记录业务形式的分类汇总记帐凭证分录记帐凭证（二）记账凭证的基本内容P128VV①收款凭证P131VV（三）记账凭证的填制方法②付款凭证VV对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证

5、（均付款在先），不填制收款凭证。◆从银行提取现金：借：现金1000贷：银行存款1000付款◆将现金存入银行：借：银行存款1000贷：现金1000付款特别提醒P131③转账凭证VV（四）记账凭证的填制要求P128（五）记账凭证的审核（掌握）P134内容是否真实会计科目和金额是否正确项目是否齐全原始凭证与记帐凭证的异同点记账凭证和原始凭证同属于会计凭证。两者存在着以下差别：    （1）原始凭证主要是由经办人员填制的；记账凭证一律由会计人员填制。（2）原始凭证是根据发生或完成的经济业务填制；记账凭证

6、是根据审核后的原始凭证填制。（3）原始凭证仅用以记录、证明经济业务已经发生或完成；记账凭证要依据会计科目对已经发生或完成的经济业务进行归类、整理。（4）原始凭证是填制记账凭证的依据；记账凭证是登记账簿的依据。四、会计凭证的传递、整理与保管审核人员出纳人员填制人员记账人员原始凭证记账凭证保管人员1、含义：会计凭证从取得、填制到送交会计部门的整个过程中，在单位内部各有关部门和人员之间的传递程序和传递时间。（一）会计凭证的传递（二）会计凭证的整理（三）会计凭证的保管◆1)整理归类◆2)造册归档◆3)控制借

7、阅◆4)期满销毁