发挥会计监督职能防范金融风险初探

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1、发挥会计监督职能防范金融风险初探发挥会计监督职能防范金融风险初探　论文联盟.L.cOm墨西哥金融危机、巴林银行倒闭，东南亚金融风波、次贷危机，都充分显示了金融风险对于经济和社会发展产生巨大危害，它不但能使个别金融机构蒙受巨额损失，而且还可能破坏一个国家或地区，乃至世界经济秩序的稳定，引发社会动荡。尽管各国都在采取措施，防范金融风险，然而风险与机遇同在，风险与收益如影相随。人们防范风险，但并不能完全消除风险，而只能把风险可能带来的损失降低到尽可能小的程度，这是不争的事实。　　加强金融会计工作，完善会计内控制度，规

2、范会计行为，可有效防范金融风险。可以说，金融会计贯穿于防范风险的全过程，是防范金融不可须臾或缺的屏障。　　1.为防范金融风险提供及时、准确、完整的会计信息　　会计信息是通用的国际商业语言。一切金融交易、资金流动，都要通过会计核算来加以计量、分类和报告，都必须在会计凭证、帐簿、报表中加以记载和反映。因此会计是金融活动的信息源和数据库。会计提供的金融活动信息是否及时、准确和完整，直接关系到金融决策的时效性和正确性。会计信息滞后、失真和残缺，是产生金融风险的重原因之一。例如，前段时间不少金融机构乱用会计科目进行违规经

3、营，私设帐外帐，搞帐外经营，搞资金体外（会计帐表之外）循环，向上级报送虚假的会计报表等等，所造成的巨大不良资产、巨大金融风险就是例证。如果会计核算是真实、全面、及时的，当金融风险起于青萍之末时，金融企业决策者重视会计信息的收集和分析，就能及时发现，采取措施，加以防范或化解。因此，为决策部门提供及时、真实、全面的会计信息，对于防范和化解金融风险，具有耳目的作用。　　2.防范资金风险　　会计部门每天都办理着大量的资金收付，是金融机构的钱袋子。金融机构要实行稳健经营，就要扎好这个钱袋子，做到松紧适度；就要看紧钱袋子，

4、防止跑、冒、滴、漏。如建立健全严密的会计柜台监督制度，对资金流出进行事中监督，把差错、事故消除在日常业务处理之中。又如在贷款程序上，加强财务监督，严格审查借款企业的会计报表，防止资本不足、资不低债、无力还贷的企业通过障眼法和种种不正当的甚至违法的手段，骗取贷款，把会计部门的财务监督与信贷部门的贷款三查制度结合起来。运用会计手段，通过检查、分析借款企业的银行帐户、会计帐簿、报表，还可以有效地督促那些有钱不还的赖帐企业，及时还贷，以化解金融企业的不良资产。　　3.改革金融企业财会制度　　坚持谨慎性原则，有利于提高企

5、业防范风险的能力，做到稳健经营。然而谨慎性原则在现行金融企业财务制度中尚未得到充分体现，其主要表现有如下三点：　　一是应收利息与应付利息的核算不对等。按照金融企业现行财务制度规定的权责发生制原则，应收未收利息，要计入当期损益，即使逾期三年以内的贷款，也要计提应收利息纳入当期收入。目前，由于国有企业多数效益不好，拖欠银行利息的状况相当普遍和严重。照银行业内人士讲。应收的收不到（或收不齐），应付的不能欠，欠了就会影响信誉。于是应收而未收到的利息，会计上作为收入进了帐，就要交营业税，形成利润后还要交所得税。结果是银行

6、垫款，财政虚收。而财政部门把这种虚收又实排了财政支出。这些支出作为各种拨款拨到实行财政预算管理的行政、事业和其他单位，然后投入市场。这种由于银行虚收，而垫付税款的作法，实质上是财政向银行进行透支的一种特殊（隐蔽）形式，是很不利于宏观经济保持总量平衡的。同时也在较大程度上减弱了金融机构抵御风险的能力。　　二是呆帐准备金的提取范围过窄，比例过低，核销的审批程序烦琐。呆帐准备金，是会计核算上反映的可能发生的损失和费用，它是作为成本支出记入有关损益科目（营业费用）的。从理论上讲，它是金融企业利润的一种储备形式，因此，巴

7、塞尔协议把它作为附属资本，可以说是防范金融风险的资本。如果计提不足，便会影响资本的充足率，从而不利于或不足以抵御可能发生的风险损失。如果提而不用，或者由于核销不及时，从而不能及时补偿因呆帐造成的损失，就会使金融企业产生一批虚拟资产（已损失的资产在会计报表中仍反映为正常资产），导致经营成果核算的失真。从深化金融体制改革上讲，它还可能会影响向商业银行过渡的进程，因为不良资产的包袱不能甩掉（化解），负重前进必然步履蹒跚。按我国现行金融企业财务制度规定，抵押贷款不能计提呆帐准备；正常贷款按年初贷款余额的1%实行差额提取

8、；核销呆帐贷款无论金额大小，都必须报同级财政监察专员办事处审核同意后，逐级上报总行审批。这些显然是不利于防范金融风险的，同时也没有充分体现会计准则中的谨慎性原则。应当加以改进。　　三是财务会计核算体制比较分散。以致会计监督职能弱化。各商业银行现行的财会核算体制，普遍存在两个脱节：首先是本外币会计核算相脱节。由营业部核算人民币业务，国际业务部核算外汇业务，两个会计部门、两套帐簿、两套会计