2018营改增环境下企业所得税汇算清缴

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1、？与？兄弟，营改增对汇算清缴有什么影响呢？2017年度营改增环境下企业所得税汇算清缴张国林3讲座结束谢谢大家！欢迎加入：实名制Q群：“张国林会计社区”群号163357746欢迎访问：实名博客：国林税会重要请求手机静音，接电话移步场外！课堂上不讨论问题！！遵重他人就是遵重自己！！！4讲座主要内容第一讲全面营改增政策介绍第一节全面营改增要点第二节全面营改增的几项特殊规定第二讲营改增环境下汇算清缴的变化第一节收入确认的变化第二节所得税与增值税视同销售的差异第三节营改增后以不动产对外投资的税务及会计处理第四节政

2、府补助的税务处理与会计处理的变化第五节营改增环境下扣除项目难点解读5第一讲全面营改增政策介绍第一节全面营改增要点一、征税范围和纳税人1、征税范围（原营业税征收范围）：境内销售服务、无形资产或者不动产。具体见《销售服务、无形资产、不动产注释》。2、纳税人：单位和个人。单位：是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人：是指个体工商户和其他个人。“其他个人”是指自然人（国税函[2010]139号第三条）。3、纳税人的分类：一般纳税人和小规模纳税人。1）一般纳税人标准行业销售额（万元）工业

3、50流通企业80其他行业500（原来的营业税行业）第一讲全面营改增政策介绍6一、征税范围和纳税人3、纳税人的分类：一般纳税人和小规模纳税人。2）除另有规定外，一般纳税人是自动升级的，达到标准时，由纳税人主动提出登记，否则，按正常税率纳税，但不得抵扣进项。3）达不到标准但“会计核算健全，能够提供准确税务资料的”企业，可以申请登记为一般纳税人。会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。4）其他个人（自然人）只能是小规模纳税人。5）年应税销售额超过规定标准但不经常发生应

4、税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。6）纳税人一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。〖提示〗除了自然人，都可以成为一般纳税人。第一讲全面营改增政策介绍7二、不征税、视同销售、免税范围。1、不征税范围：说明：1）营改增以前只有企业资产重组时货物转移不征增值税，营改增后扩大了范围；2）不征与免征增值税的区别不征：该销售业务不在纳税范围之内，不能开任何发票。免征：该销售业务在纳税范围之内，但免税了；可以开增值税普通发票，不能开增值税专用发票。营改增后具体不征范围：1）行政单位收取的同时

5、满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费。满足三个条件：（1）由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；（2）收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据；（3）所收款项全额上缴财政。第一讲全面营改增政策介绍8二、不征税、视同销售、免税范围。营改增后具体不征范围2）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。3）单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。（以下来自“试点有关事项的规定”）4）根据国家指令

6、无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于公益事业的服务。5）存款利息。6）被保险人获得的保险赔付。7）代收的住宅专项维修资金。8）在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的货物、不动产、土地使用权转让行为。（财税〔2016〕36号、2011年第13号公告）9）财政部和国家税务总局规定的其他情形。各党派、共青团、工会、妇联、中科协、青联、台联、侨联收取党费、团费、会费，以及政府间国际组织收取会费，属于非

7、经营活动，不征收增值税（财税[2016]68号）。第一讲全面营改增政策介绍9二、不征税、视同销售、免税范围。2、营改增合视同销售的范围：（1）将货物交付其他单位或者个人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（7）将自产、

8、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。第一讲全面营改增政策介绍10二、不征税、视同销售、免税范围。2、营改增合视同销售的范围：（以下为营改增后新增）（9）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。（10）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。（11）财政部和国家税