会计学 第五章 流动资产

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1、第五章流动资产◆教学目的与要求　　流动资产是企业会计学的重要内容之一，本章着重讲述流动资产的核算内容和核算方法。通过本章的学习，应使学生：1、理解流动资产的概念，了解流动资产的核算范围；2、掌握货币资金的核算内容和方法；3、掌握短期投资的核算内容和方法；4、熟悉应收票据的计价原理，掌握应收票据贴现的计算和账务处理；掌握应收账款的确认、计量和坏账准备的计提及账务处理，了解其他应收款和预付账款的核算内容和方法；5、了解存货的概念、范围、分类和价值构成，熟悉发出存货的各种计价方法，掌握存货按实际成本核算和按计划成本核算的方法和账务处理.第一节流动资产概述一、流动资产的

2、概念流动资产是指在一年内或超过一年不超过一个营业周期变现或者耗用的资产。二、流动资产核算范围包括货币资金、短期投资、应收账款、预付账款、应收票据、其他应收款、存货、待摊费用等。第二节货币资金核算一、货币资金的定义及范围（一）定义货币资金是生产经营过程中停留于货币形态的那部分资金。（二）范围库存现金、银行存款和其他货币资金。其他货币资金：银行存款与库存现金以外的货币资金。如外埠存款、银行汇票存款等、银行本票存款等。二、现金核算（一）现金管理1、现金的使用范围(1)职工的工资、津贴。(2)个人的劳务报酬。(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金

3、。(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款。(6)出差人员必须随身携带的差旅费。(7)结算起点(现行会计实务中为1000元)以下的零星开支。(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。2、现金限额《现金管理暂行条例》规定，凡在银行开户的单位，银行根据实际需要，核定3天～5天日常零星开支所需的库存现金限额；边远地区和交通不便地区的开户单位，可多于5天，但不得超过15天的日常零星开支。日常零星开支需要量不包括企业每月发放工资和不定期差旅费等大额现金支出。企业需要增加或减少库存现金限额时，应向开户银行提出申请，由

4、开户银行核定3、现金的日常收支管理企业不得擅自坐支现金；会计与出纳分家。（二）现金的具体核算企业设置“库存现金”科目。该科目属资产类科目，借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末借方余额，反映库存现金的余额。1、现金收入的核算企业收入现金的主要途径有：（1）职工交回的差旅费剩余款（2）收取销售给不能转账的集体或个人销货款（3）收取转账起点以下的小额销售款（4）从银行提取现金等。企业收入现金时：借：库存现金贷：有关科目。2、现金支出的核算企业支出现金时:借:有关科目贷:库存现金实例见教材P91。3、现金清查的核算（1）现金长款查明原因前：借：库存现金贷：待处

5、理财产损溢--待处理流动资产损溢查明原因后：借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢贷：其他应付款--应付现金溢余营业外收入（2）现金短款查明原因前：借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢贷：库存现金查明原因后：借：其他应收款--应收保险赔款其他应收款--×××管理费用贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢例1：（1）某公司对库存现金进行清查，发现现金短缺500元。（2）经证实，属出纳人员的责任。（3）收到出纳人员的赔款。例2：（1）某公司对库存现金进行清查，发现现金溢余200元。（2）经查，该溢余原因不明，经批准转作营业外收入。三、银行存款核算银

6、行存款是指企业存入银行或其他金融机构的货币资金。（一）银行结算方式1、银行汇票，异地支付使用。2、商业汇票，分商业承兑汇票和银行承兑汇票两种，同城和异地支付均可使用。3、银行本票，分定额银行本票和不定额银行本票，同城支付使用。4、支票，分现金支票和转账支票，同城支付使用。5、信用卡，分为单位卡和个人卡两种，同城和异地均可使用。6、汇兑，分信汇和电汇，异地结算使用。7、委托收款，分邮寄、电报划回两种，同城和异地结算均可使用。8、托收承付，异地结算使用。9、信用证，国际结算的主要方式。（二）银行存款的具体核算企业设置“银行存款”科目。该科目属于资产类科目，其借方登记收

7、入的存款数额，贷方登记支出的存款数额，月末借方余额反映企业银行存款的结余数额。1、银行存款收支的核算（1）银行存款收入的核算。企业收入银行存款时，根据银行存款收款凭证及有关单据，借记“银行存款”科目，贷记有关科目。（2）银行存款支出的核算。企业支出银行存款时，根据银行存款付款凭证及有关单据，借记有关科目，贷记“银行存款”科目。实例见教材P93。2、银行存款的核对(1)银行存款日记账的核对：银行存款日记账与银行存款收付款凭证的互相核对银行存款日记账与银行存款总账的互相核对银行存款日记账与银行对账单的核对（2）未达账项处理未达账项是由于结算凭证在企业与银行之间传递需要

8、时间，造成