某集团会计核算管理制度

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1、会计核算管理制度1总则1.1为加强和规范财务管理等会计工作,适应激烈的市场竞争要求,提高企业效益,本制度根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务通则》、《企业会计准则》、《企业会计制度》，并结合集团实际情况制定。本制度未说明的特殊事项遵照国家有关法律、法规执行。1.2本制度为集团总部、分公司进行财务管理活动所必须遵循的规范和原则。2会计核算原则2.1公司采用公历年制，以每年1月1日至12月31日为一个会计年度。2.2公司以人民币为记账本位币，公司适用权责发生制，采用借贷记账法，使用记账凭证，记账文字为中文。2.3以权责发生制为基础，收入与其相关的成本、费用应当相互配比。     

2、 2.4以实际发生的会计事项为依据，准确、及时、真实、全面地核算收入、成本、费用及其他经营业务事项，定期反映资产、负责及股东权益。2.5会计处理方法前后各期应当一致，不得随意变更。2.6公司对下列经济业务事项办理会计手续，进行会计核算：a. 款项和有价证券的收付；b. 财物的收发、增减和使用；c. 债权债务的发生和结算；d. 资本和基金的增减；e. 收入、支出、费用、成本的计算；f. 财务成果的计算和处理；g. 需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。2.7会计核算应当遵循历史成本原则、收入实现原则、划分收益性支出与资本性支出的原则、配比原则、重要性原则、谨慎性原则等基本原则，

3、并保证会计资料的真实与完整。3会计机构、会计人员、会计科目的设置3.1根据《公司法》、《企业会计准则》等相关法规的要求，集团内各公司必须设置单独的会计机构。3.2集团公司内根据行业性质、自身规模、业务内容和数量以及会计核算与管理要求的不同设置会计工作岗位，设出纳若干名，负责公司的现金核算及协助会计做好其他工作；设会计若干名，负责公司财务核算工作；必须满足不相容职务分离的要求。3.3会计科目采用国家统一规定的标准科目，二级科目根据公司实际情况自行制定。3.4集团公司内实行各级、各类会计人员的统一管理；在会计核算上实行统一会计政策，统一会计科目，统一会计报告格式。4流动资产的核算4.

4、1库存现金核算4.1.1现金的使用范围：a.员工工资、津贴及各种奖金b.个人劳务报酬.c.招待费等应酬性支出d.车辆路桥费、油费e.差旅费f.结算点以下的零星支出g.确定需要支付现金的其他支出4.1.2公司应当设置“现金日记账”，根据记账凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。4.1.3出纳每天对库存现金进行清查，做到日清月结，保证账款相符。4.2银行存款核算4.2.1本科目核算本公司存入银行或其他金融机构的各种款项。4.2.2公司可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日

5、记账”，根据记账凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。4.2.3“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。公司银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。4.3存货核算4.3.1存货是指企业在日生产经营过程中持有的以备出售，或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等，包括各类原材料、库存商品、在产品、半成品、产成品、燃料、包装物、低值易耗品等。4.3.2存货核算的主要内容：a、确定存货的数量与金额，即存货入账金额的确定；b、市价变动对存货价值的影响；c、分配库存存货成本与已耗

6、或已售存货的成本。4.3.3存货数量的确定采用永续盘存制，设立存货明细账，逐日逐笔记录存货的收发情况，并定时结出其结存数量。4.3.4存货价值的确定采用实际成本入账。按存货取得来源不同具体如下：a、购入的存货，按买价加运输、装卸、保险、包装、仓储等费用，运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用和按规定应计入成本的税金以及其他费用，作为实际成本。b．自制的存货，按制造过程中实际发生的支出，作为实际成本。c．委托外单位加工的存货，以实际耗用的原材料或者半成品以及加工费、运输费、装卸费和保险费等费用以及按规定应计入成本的税金，作为实际成本。d．投资者投入的存货，以投资各方确认的价值，作

7、为实际成本。e．盘盈的存货，以同类存货的价值为实际成本。f．接受捐赠的存货。按照捐赠实物的发票、报关单、有关协议等凭证加上应支付的相关税费，或者按照同类产品在市场上的价格加上相关税费，作为实际成本。g．债务人以非现金资产抵偿债务而取得的存货，按照应收债权的帐面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额，加上应支付的相关税费，作为实际成本。h．以非货币性资金换入的存货，按照换出资产的帐面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额，加上应支付的相关税费，作为实际成本。4.3.5存货发出的计价