企业加强内部控制建设与财务监督研究

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1、企业加强内部控制建设与财务监督研究范晓燕（浙江钢一管业有限公司，浙江青田323903）摘　要：公司治理的核心就是确保企业能够实现其自身的战略目标，而内部控制建设与财务监督是公司治理中两个重要的内容。通过加强内部控制建设与财务监督可以更好的促使企业战略目标的实现。本文首先分析了我国企业内部控制建设与财务监督上存在的问题，并在分析问题的基础上提出了相应的政策建议。..关键词：企业；内部控制建设；财务监督；公司治理中图分类号：F275文献标志码：A：1000-8772（2014）13-0144-02一、财务监督与内部控制关系内部控制目的就是为了保证企业经营合法合规、保

2、证资产安全、财务报道信息完整、提高运营效率以及企业战略目标的实现。财务监督指的是一系列的方法对企业的整个财务活动及其效益进行监督的一种活动。其具有较强的目的性，主要是为了促进企业经营的合理化与合法化，近似于一种内部审计的职能。从现实的角度来看，财务监督在企业经营过程中具有着重要的地位，是企业不可缺少的一部分。作为公司治理重要组成部分，内部控制与财务监督有着相似的目的，都是为了实现企业战略经营目标的实现，两者都是公司治理的内在要求，两者相互补充与促进。但是两者也有着不同。财务监督可以看作是内部控制的一部分，可以作为内部控制的组成部分，当作是内部控制内部的一种制度安

3、排，加强财务监督实际上是对内部控制的一种补充，同时加强内部控制建设也包括对财务监督的夯实。内部控制和财务监督对企业战略目标的实现的作用，如何加强内部控制建设与财务监督是企业面临的迫切课题，本文对如何加强内部控制建设与财务监督提出相应的对策。二、企业加强内部控制建设研究（一）企业内部控制建设存在问题1.内部控制意识薄弱。我国内部控制建设起步较晚，之前一直缺乏法律法规要求企业加强内部控制建设，直到《企业内部控制基本规范》的颁布，我国才从立法上明确企业需要加强内部控制建设。这也就导致了我国一些企业的领导长期忽视了内部控制建设，没能领会内部控制的重要性，这也使得了我国企

4、业的内部控制建设长期滞后。目前不少企业领导人认为没能正确理解内部控制的作用，认为内部控制是一些条条框框，反而会限制企业的发展，其实部分企业经营管理混乱，其中最重要的一个原因就是缺乏有效的内部控制体系。巨人集团从庞大的商业帝国突然坍塌究其原因就是没能构建一个与企业发展相契合的内部控制制度。2.内部控制制度不够完善。内控制度是企业进行内控建设的行为基础，为建设活动提供制度上的依据。内部制度不完善具体有几种体现：一是部分企业根本没能建立起内部控制制度，在内部控制建设上是一片空白；二是由于领导者没能正确了解内部控制含义，简简单单的以财务制度来替代内部控制，认为内部控制就

5、是财务控制，认识上有一定的狭隘；三是这些企业虽然建立起了内部控制制度，但是其仅仅是为了应付法规的要求，在建设上敷衍了事，没能建立起企业真正需要的内部控制制度，内部控制建设也是较为滞后，根本无法为企业管理提供支持。3.内部控制制度执行不力。企业不仅仅需要良好的内部控制制度，而且更为重要的是这些制度需要得到良好的执行，如果不能得到执行那再好的制度也只是一纸空谈。目前很多虽然相应号召开始进行内部控制建设，但是普遍上对制度的执行力度尚还不够，内部控制只是挂在墙上的一种装饰品而已，未能起到应有的作用。2004年中国航油（新加坡）公司向法院申请破产保护就是因为其总裁陈久霖未

6、能遵循企业内部控制中的风险管理要求，违规进行期货投资，最后造成了巨大的损失。（二）企业加强内部控制建设的对策1.重视内部控制环境建设。企业的内部控制得到良好的建设以及执行需要的是领导层以及员工对内部控制文化的认可，从思想上认识到内部控制的重要性。如果没能将主动内部控制理念纳入领导层以及员工的心中，企业就不能充分的建立起一个完善的内部控制制度。企业需要再日常经营活动中，形成一种主动进行内部控制思想的理念，将其融入到日常的生产经营活动中，让领导层以及员工认识到内部控制的重要性。加强员工的培训，提供其业务工作能力以及增强内部控制意识。2.建立健全的企业内部控制体系。健

7、全的内部控制体系是实施企业内部控制的核心，企业应该明白健全的内部控制制度对企业发展所起的战略作用，加强健全企业内部控制体系的建设。首先企业应该根据自身企业的实际情况，建立和完善适合本企业特点的内部控制体系，以使得单位内部各部门能够遵循制度的要求，达到控制的目的，用完善的制度体系来规范企业的日常经营活动。通常一个完善的企业内部控制体系包括了：货币资金控制制度、资产管理控制制度、销售与收款控制制度、担保控制制度等。3.建立内部控制评价与考评机制。如果企业没能执行内部控制制度，那么就算是建立了健全的企业内部控（下转148页）（上接144页）制体系也无法发挥控制作用，因

8、此加强内部控制的执行力度