火力发电企业基建期税务如何进行管理

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1、火力发电企业基建期税务如何进行管理余夏勇YUXia-yong（浙江国华浙能发电有限公司，宁波315612）（ZhejiangGuohuaZhenengPootivesandtheprincipleofthethermalpoinistrationandthetaxadministrationmethodsincapitalconstructionstage.binedalpoeasuresforthermalpoinistrationinthecapitalconstructionstage..jyq

2、kanagement；thermalpo621文献标识码：A：1006-4311（2015）19-0061-04简介：余夏勇（1983-），男，浙江杭州人，毕业于长沙理工大学，研究方向为财税价值管理。0引言火力发电企业基建项目投资巨大，在基建期有较大的税务管理空间，同时，基建期的税务安排会对项目后期及生产期产生很大影响，如果基建期税务安排不当很可能会增加纳税成本，因此，加强基建期的税务管理是很有必要的。在遵循税收法规的基础上加强基建期的税务管理，通过延长纳税时间，合理安排涉税事项，不仅可以使企业享受到

3、税收优惠，有效降低纳税成本，还能够为企业创造价值。1火力发电企业基建期税务管理目标企业税务管理是指企业对其涉税业务和纳税实务所实施的研究和分析、计划和筹划、处理和监控、协调和沟通、预测和报告的全过程管理行为。税务管理目标是规范企业纳税行为、科学降低税收支出，有效防范纳税风险，简单的讲就是在风险可控的前提下实现公司税务价值最大化。如图1所示。1.1延长纳税时间，获取资金时间价值对于火力发电企业来讲，在基建期需要大量的资金，特别是为了保证项目的正常开展，必须保证企业有充足及时的资金保障。企业可以通过合法的

4、手段将税款的缴纳延缓，减少当期现金的流出，就相当于企业获得了一笔无息贷款，不仅提高了企业偿债能力，而且降低了企业的投资成本。1.2降低纳税额度，提高企业经济效益税务安排是一种机会成本，即纳税人因为税务安排而放弃的潜在的收益。通过对企业税收进行合理的安排和筹措，可以降低企业的纳税额，从而提高企业的经济效益，有利于企业的长远发展。1.3依法诚信纳税，降低企业税收风险税务管理可以进一步提高企业纳税的准确性，由于企业涉及到纳税的业务众多，并且在具体的纳税项目上十分复杂。因此，通过合理的税务管理，可以提高企业的

5、依法纳税意识，实现赋税负担的有效降低。2火力发电企业基建期税务管理方法一般来讲，税基和税率是影响企业应纳税额的最主要的因素。从这个角度上看，降低税基和税率是降低税负的重要出发点。具体而言，可以降低税收的方法分为以下四种：减少税基、选择低税率的税种、回避或者延迟纳税义务、充分利用税收优惠政策等。由于税务管理是一项综合性很强的工作，在实际工作中很难将这些方法进行区分。根据火力发企业在基建期的实际情况，从企业价值创造的角度，综合考虑如表1所示的几种税务管理的方法。2.1增值税的税务管理2.1.1选取一般纳税

6、人供应商对于火力发电企业来说，在购买基础建设材料时，如果材料的供应商是增值税一般纳税人，那么企业可以将可以抵扣的进项税的设备及备件，同供应商单独签订合同。这种采购模式，由于相关的基础设备和物资材料，有了一定的抵扣，因此，在一定程度上降低了电力企业的基建投资，并且对于销售过程中的增值税，也能够实现一定程度的降低。不过，如果采购的相关材料设备，其供应商属于那么相关的税款则不能得到有效扣减，这就会导致火电企业赋税成本的增加，基于这种情况，不建议选择小规模纳税人的供应商。2.1.2合理选择合同签订主体在基建合

7、同签订方面，火力发电企业主要有不动产施工合同和主体施工合同两大类。对于不动产施工合同如道路施工合同、输电线路架设工程施工合同等，这些合同完工后，主要形成企业的不动产，无法进行抵扣，也不需要开具增值税发票。主体施工合同主要包括各标段施工合同，在各标段合同中，关注可以抵扣进项税的装置性材料，合理筹划签订合同并抵扣进项税。在实际物资材料采购过程中，如果涉及到的资金数额较大，火电企业可以直接同厂家集中签订采购合同，让厂家开具增值税专用发票。对于金额较小，且需要从多个厂家进行采购，同时预期材料价格不会出现较大波

8、动的，为了节约采购成本，采购施工单位下属企业的物资也可以，同与施工单位下属的物资公司（具有一般纳税人资质）签订合同，在这个过程中，可以由物资公司进行集中采购，然后在转售给火力发电企业，开具增值税专用发票。如果施工单位，没有相应的下属物资公司，则电力企业可以委托施工单位代为采购，与施工单位签订委托协议，授权施工单位以火力发电企业的名义与施工单位的供应商签订合同，施工单位要对采购物资的质量负责，最终合同由火电企业直接付款给供应商，并由厂家开具增值税专用发票。