企业如何进行税务筹划

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1、企业如何进行税务筹划肖亚婷（信阳市鲇鱼山水库管理局河南信阳465300）中图分类号：F810.42文献标识奶：A税收已经成为现代经济生活中一个永恒的热点，不论法人、自然人，还是富人、穷人，只要发生有应税行为，就要依法纳税，不纳税就是违法行为。而现实中大多数纳税人并不情愿缴税，他们想尽办法抗税、偷税或漏税，其实真正精明的企业无须如此，而是进行税务筹划。税务筹划是指在符合立法精祌的前提下，纳税人利用税法的特定条款和规定，并借助一定的方法和技术，通过对尚未发牛.或己发牛.的应税行为进行合理的筹划和安排，从而实现降低纳税成木和纳税风险的活动。一、企业开展税务筹划的必然性及现实意

2、义（一）市场经济条件下，税务筹划是纳税人的必然选择市场经济的特征之一就是竞争，企业要在激烈的市场竞争中立于不败之地，必须对企业的生产经营进行全方位、多层次的运筹，其中国家与企业之间的利益分配关系即国家要依法征税，企业要依法纳税，是企业经营筹划的重点。其原因在于：1.由于税收具有无偿性的特点，税款支付是资金的净流出，企业的税后利润与税额互为增减，因而，无论纳税多么正当合理，怎样“取之于民，用之于民”，对企业来讲毕竟是既得收益的一种丧失。如何在不违反税法而又充分利用税收的各种优惠政策条件下，预先调整企业的经营行为，以达到合法地节约税负支出，对企业的生产经营成果影响举足轻重。

3、2.随着改革开放的加深，大量外资涌入，由于外资企业大都有着强烈的税务筹划意识和能力，在一定程度上加大了我国企业为维护自身权益，增强竞争力而进行税收筹划的需求。3.随着税收征管制度的不断完善，国家对偷、漏税等行为的打击力度增强，如果采用偷、骗、欠等违法手段来减少应纳税款，纳税人不但要承担税法制裁的风险，而且还将影响企业的声誉，对企业正常的生产经营产生负面影响。企业不得不转而用合法又合理的手段来实现在不触犯税法的情况下税负最小化。税务筹划，成为纳税人的必然选择。（二）现行税制为企业税务筹划提供了广阔的空间在我国现阶段所实行的复税制中，税收政策差别普遍存在:既冇体现政策引导的

4、激励性税收政策（如出U退税）、限制性税收政策（如特殊消费品的高消费税）；又有体现特定减免的照顾性税收政策（如自然灾害减免等）以及涉外活动中的维权性税收政策（如税收抵免及关税的互惠）等。而且由于立法技术上的原因，企业在缴纳税种的选择上并不是唯一的，即便同一个税种，其税制要素的规定也不单一，不同的处理方法将形成不同的纳税方案。由税收政策的这些差别所带来的选择性，为我国企业理财活动中开展税务筹划提供了较为广阔的空间。（三）开展税务筹划是市场经济下企业的一项合法权益对企业来说，依法纳税是其应尽的义务，而通过合法途径进行税收筹划以达到减轻税负的目的，维护自身的资产、收益，亦是其应

5、当享受的最重要、最正当的权利。鼓励企业依法纳税、遵守税法的最明智的办法是让企业充分享受苏应有的权利，包括税务筹划。（四）企业开展税务筹划对财务管理意义重大企业开展税务筹划是以符合税收政策导向为前提的，不仅奋利于正确发挥税收杠杆的调节作用，而且对于在市场经济中追求效益最大化的我国企业而言，在财务管理活动中开展税务筹划工作，尤其具有深远的现实意义。其一，有利于提高企业财务管理水平，增强企业竞争力。资金、成本和利润是企业经营管理和会计管理的三要素。税收筹划作为企业理财的一个重要领域，是围绕资金运动展开的，0的是使企业整体利益最大化。首先，企业在进行各项财务决策之前，进行细致合

6、理的税收筹划有利于规范其行为，制定出正确的决策，使整个企业的经营、投资行为合理、合法，财务活动健康有序运行，经营活动实现良性循环；其次，筹划活动有利于促使企、Ik精打细算、节约支出、减少浪费，从而提高经营管理水平和企业经济效益；第三，税收筹划是一项复杂的系统工程,税收的法规、政策在一定时期内有艽一定的适用性、相对的规范性和严密性。企业要达到合法“节税”的0的，必须依靠加强自身的经营管理、财务核算和财务管理，只有如此，才能使筹划的方案得到最好实现。因此，幵展税务筹划也有利于规范企业会计核算行为，加强财务核算尤其是成本核算和财务管理，促进企业加强经营管理。其二，有助于企业财

7、务管理B标的实现。企业是以营利为0标的组织，追求税后利润成为企业财务管理所追求的0标。企业增加利润的方式有两种：一是提高效益；二是减轻税负。税务筹划正是在减轻税负、追求税后利润的动机下产生的，通过企业成功的税务筹划，可以在投资一定的情况下，为企业带来不少“节税”效果，更好地实现财务管理的S标。此外，节税筹划，有助于企业在资金调度上受益，无形中增加了企业的资金来源，使企业资金调度更加灵活。二、税务筹划的特点（一）超前性税务筹划不是在纳税义务发生之后想办法减轻税负，而是在应税行为发生之前通过纳税人充分了解现行税法知识和财务知识，结合企业全方位