股权取得日当年合并会计报表编制案例分析

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1、股权取得日当年合并会计报表编制案例分析甲公司拥有乙公司80%的股份，甲公司和乙公司2010年12月31日的个别会计报表如下：甲公司与乙公司个别资产债表2010年月12月31日资产甲公司乙公司负债及股东权益甲公司乙公司流动资产：流动负债：货币资金107257820短期借款100005000交易性金融资产50002000应付票据100003000应收票据77752820应付账款200005000应收账款52004160预收账款70002000预付账款20001800其他应付款00存货3100020000应付职工薪

2、酬130002600流动资产合计6170038600流动负债合计6000017600非流动资产：长期负债：长期股权投资（乙公司）300000长期借款40003000持有至到期投资170000应付债券200004000固定资产2100016000长期应付款20000在建工程200005000其他长期负债00无形资产63000长期负债合计260007000长期待摊费用00负债合计8600024600其他非流动资产00股东权益：非流动资产合计9430021000股本4000020000资本公积80008000盈余公

3、积100001000未分配利润120006000股东权益合计7000035000资产总计15600059600负债及股东权益总计15600059600其中：固定资产：甲公司乙公司固定资产原价3000020000减：累计折旧90004000固定资产净值210001600010甲公司与乙公司个别利润表2010年项目甲公司乙公司一、营业收入11360081700减：营业成本8500062000营业税金及附加16001100销售费用50003000管理费用57403994财务费用1000600资产减值损失260206

4、加：投资收益8000200二、营业利润2300011000加：营业外收入10002500减：营业外支出20001500三、利润总额2200012000减：所得税费用60004000四、净利润160008000所有者权益变动表（甲公司）2010年项目本年金额上年金额（略）股本资本公积盈余公积未分配利润股东权益合计一、上年年末余额4000080008000800064000加：会计政策变更前期差错更正二、本年年初余额4000080008000800064000三、本年增减变动金额（一）净利润1600016000（

5、二）直接计入股东权益的利得和损失（一）和（二）小计40000800080002400080000（三）股东投入和减少资本10（四）利润分配1、提取盈余公积2000200002、对股东的分配10000100003、其他（五）股东权益内部结转四、本年年末余额400008000100001200070000所有者权益变动表（乙公司）2010年项目本年金额上年金额（略）股本资本公积盈余公积未分配利润股东权益合计一、上年年末余额2000080000300031000加：会计政策变更前期差错更正二、本年年初余额20000

6、80000300031000三、本年增减变动金额（一）净利润80008000（二）直接计入股东权益的利得和损失（一）和（二）小计20000800001100039000（三）股东投入和减少资本（四）利润分配1、提取盈余公积1000-100002、对股东的分配-4000-40003、其他（五）股东权益内部结转四、本年年末余额200008000100060003500010有关抵销项目:1、长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销（1）借：股本20000资本公积8000盈余公积1000未分配利润6000商誉2

7、000贷：长期股权投资——乙公司30000少数股东权益70002、内部债权与债务项目的抵销：甲公司个别资产负债表中应收账款中有3000元为乙公司应付账款；预收账款中有1000元为乙公司预付账款；应收票据中有2000元为乙公司应付票据；应付债券中有4000元为甲公司所持有。坏账准备提取率为应收账款余额的5%。（2）借：应付账款3000贷：应收账款3000若计提了坏账准备：坏账准备提取率为应收账款余额的5%。（3）借：应收账款（坏账准备）150贷：资产减值损失150（4）借：预收账款1000贷：预付账款1000（

8、5）借：应付票据2000贷：应收票据2000（6）借：应付债券4000贷：持有至到期投资4000103、内部销售有关项目的抵销乙公司个别资产负债表存货项目中有20000元为本期从甲公司购进的存货。甲公司本期销售该商品的销售收入为20000元（不考虑有关增值税等因素），销售成本为14000元，销售毛利率为30%。期末乙公司该存货价值中包含内部销售利润额为6000元。（7）借：营业收入20000贷：营业