地方税收大稽查模式应予完善

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1、地方税收大稽查模式应予完善地方税收大稽查模式的基本构架是建立征收和稽查两套机构，各自独立行使征收权和检查权，形成“以自觉申报和优化服务为基础，以计算机X络为依托，集中征收，重点稽查”的新格局。“集中征收，重点稽查”就是要打破原来内部机构间分离形式，建立独立的稽查局实施稽查权，这是大稽查模式的关键所在。建立大稽查模式在于全面坚持依法治税，加强税收过程各个环节的管理，严厉打击涉税违法犯罪行为，为维护正常的税收秩序，为组织税收收入提供坚强的保障。目前，大稽查模式刚刚从理论走向实践，处于启动运行期，其间有些问题需要深入研究，大稽查模式才能逐步走向完善。从绵阳市

2、地税局几年来内部实行征管与稽查分离的实践情况看，大稽查模式现实运作中的一些问题很值得深入探索。　　一、大稽查模式与征管的关系问题。　　根据国税发[1998]75号文件精神，以及川地税发[1999]1号《四川省地方税务稽查机构设置、职能划分、人员配备、执法权限暂行规定》：征收机关负责税务登记、纳税申报、发票管理、建帐建制、税款催缴、税款结算、税务代理等税收政策管理事项。稽查机关的基本职责是统一归口部署地方税收日常检查、专项检查、专案稽查工作。这个职责划分在理论上可行，现实运行却存在一些问题。征收机关与纳税户直接打交道，全部任务指标要由他们完成，收入的压力

3、集中到了一点。征收工作中出现的纳税户屡催不交、拖欠税款、申报不实等问题，不赋予征收机关日常检查权，就失去了必要的手段，很不利于税收及时足额入库。　　二、落实税收任务面临两难。　　完成税收任务是税务部门的基本职责，任务目标要一层一层逐级下达。分设征收机关和稽查机关后，税收任务下达到哪一个部门都有些难度。征收机关当然要承担收入任务的大部分，但稽查机关也有日常检查的税款入库，稽查机关和征收机关的任务以什么样的比例来确定？　　绵阳市地方税务局从1996年试行内部机构间分离。当时，我们就税收任务到底下达到征收科还是稽查科进行了探索。内部机构分离初期，我们将收入任

4、务全部下达给征收科。征收科只负责大厅征收，纳税人不主动上门纳税也没有制约手段，致使已实现税收收不上来，任务进度上不去；按照内部职责分工，征收科将不能主动申报纳税的单位转送稽查科查处，稽查科又一时找不到纳税单位所在，征收科和稽查科同时面临两难选择。经过分析和查找原因，我们发现任务上不去的关键是征收科没有强硬的征收手段，对纳税人没有威慑力。随即我们将任务由征收科调整到稽查科，并赋予稽查科适当的管理职能，后来的实践证明这样做是正确的。　　三、稽查机构人少事多力不从心。　　按照有关规定，稽查局每年查户比例原则上不少于企业总户数的1/3，重点纳税户每年要稽查一次

5、。绵阳市地税局1998年底有纳税企业15520户，全市目前有12个稽查局136名稽查干部，凭这样的力量要完成那样艰巨的工作，即使再增加一倍的人员，每年要检查1/3纳税企业共计5122户，还要检查重点纳税户，再加上每年的专项检查和大要案查处，显然没有办法完成任务目标。再者，稽查机构每年只能检查1/3的纳税户，另外2/3纳税户当年实现的税款，在纳税人不主动申报的情况下，没有人去检查就要影响到当年收入任务的完成。　　四、大稽查模式要与治税环境相匹配。　　大稽查模式肯定是发展方向，但实行大稽查模式有一个过渡阶段，征税人和纳税人都有个适应的过程。现在中国纳税人的

6、税收意识普遍不高，有应税收入能主动自觉申报纳税者不多，更多的人是能偷则偷，能逃则逃。一些部门、一些企业的负责人甚至认为能偷税逃税者是能人。偷税逃税没有引起全社会的公愤，依法纳税者光荣不起来，治税环境较差，在这样的现实层面上推进大稽查模式，要注意理顺承前启后的关系，否则就可能事与愿违。　　大稽查模式是社会主义税收在市场经济体制下的必然产物，是改革传统的“管户制”为“管事制”的配套措施。既然是改革，其间的问题就要不断被发现和完善。针对上述几个细节问题，现行的大稽查应在征管机关与稽查机关的职责划分上作一些微调，把大稽查模式建立在整个税务系统之上。　　我们认为

7、：在目前条件下，建立大稽查模式不仅要考虑稽查机构本身，更要考虑稽查机构与征收机关之间的相互联系。为此，对征管机关除负责征收管理外，还要赋予日常检查职责，加强征管手段，提高征管质量。稽查机关则主要是重点检查专项检查、大要案检查、指导征管系列的日常检查。在征收机关和稽查机关之间形成两级稽查结构，构筑起全面覆盖的稽查X络，这才是真正意义上的大稽查模式。　　建立这种构想的理由有三：一是给征收机关以日常检查权，可以强化征收工作，如果征收机关只负责征收、没有日常检查权，没有相应的征收手段，征收工作可能显得软弱无力。二是可以相对均衡分配力量，保证稽查机关有足够的精力

8、投入重点检查和大要案检查，在深入检查和严厉查处中建立大稽查的威性。三是可以培养锻炼一大批稽查业