会计计息系统与内部控制

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1、会计计息系统与内部控制侯雪蓉王泽路军事经济学院研宄生一队摘要：随着经济社会的不断进步发展，会计信息系统就成运而生。如何适应并解决会计实务中产生的此类新问题，成为会计学界所必须考虑探索的问题。本文将就会计信息系统与内部控制从“会计信息系统存在的风险”、“会计信息系统的一半控制”、“会计信息系统的应用控制”三方而进行论述，争取做到阐述观点，解决问题。关键词：会计信息系统;内部控制;应用控制;随着信息化的普及，会计信息系统应运而生。由于电算化（尤指会计电算化）起步较晚，如何适应并解决会计实务中产生的新问题成为会计学界所必须考虑探索的问题

2、。究其焦点，会计信息系统与内部控制无疑位列其中，故而即将论述的问题的必要性不言而喻。一、会计信息系统中存在的风险风险存在于任何一个行业和部门，而会计的固有性质决定了其可接受风险的低水平。从客观角度来讲，更多的风险是潜在的。在以往手工会计记账中就有例如岗位分离、账证核对、工作复核等规避风险的方法，其行之有效地构成了一套系统，即企业的内部控制。由于电算化下数据处理和记录方法与传统手工记账会计迥异，致使某些传统内部方法失效，给会计工作的风险应对工作带来了新的挑战。针对会计信息系统缺乏交易轨迹，在特定方面发生错误与舞弊行为的可能性较大，其

3、他内部控制依赖于电算化处理等问题，我们应从两方面进行应对:会计信息系统的一般控制和会计信息系统的应用控制。二、会计信息系统的一般控制在研宄会计信息系统的一般性控制时，可以从以下儿个主要方面入手:架构控制,软件设计与升级，会计实务应用。1.架构构建架构控制是会计电算化的骨架，从基础构架上完成职责分离是解决会计舞弊、差错的有效途径和根本手段。其主要包括以下几个方面：(1)会计信息系统操作人员与委托方职责区分会计信息系统工作同传统手工会计一样也需要权责分离。若没有信息系统操作人员与委托方职责的区分，就很有可能出现会计信息系统操作人员未经

4、委托方允许，擅自对会计信息或是数据做出修改，影响会计信息本身的真实性与可靠性。(2)职责内部区别化从做账的程序看，管理员账户与进入企业应用平台的操作员账户不一致，其设计、升级与操作人员的分离属于部门内部的职责分离。这种内部的职责分离并无明显的职责不同，是为了整个系统的安全性而实施的分离，很大程度防止了舞弊发生。(3)人事控制“天时，地利，人和”。人在企业的管理与财务的内部控制屮的作用是举足轻重的。人员调任和升迁，制度管理，奖惩细则，这些看上去与“会计电算化”无关的内容，却是与内部控制息息和关，故不可不察。2.软件设计与升级会计工作

5、是具有时效性的，讲求“与时倶进”。而作为体现科技水平的软件，则更是如此。软件设计与升级工作是伴随着问题的产生而发展的。这个阶段的控制包括:软件的设计与升级是否与预期的效果一致，审核其有效性，与委托人的需求是否向适应。其次，设计与升级后的会计电算化软件系统要实现常态化运行，安全iL稳定。第三，其会计电算化应当是及吋的、合规的、可靠的。3.会计实务应用会计实务屮的应用时会计信息系统与N部控制屮的屮心环节，其操作的关键点在于各项制度与准则的遵守，因此必须严格遵守会计从业准则和操作规程。三、会计信息系统的应用控制布研究会计信息系统的应用性

6、控制时，可以从以下几个主要方面入手:输入控制，计算机处理与数据文件控制，输出控制。1.输入控制会计信息系统中工作的起点就是输入数据环节。为了保证输入的数据时真实、正确、可靠的，在执行输入程序前必须经过正规的审批。其主要控制内容包括以下2点：(1)数据采集控制数据的采集工作归属于用户部门。用户部门在数据采集吋，必须保证进行严格的职责分离，实现严格的数据收集规程，以便达到应用系统能够完整地收集、编制和传输数据。另外，在数据收集的每一个过程中，都要加强审核力度。(2)数据录入控制数据录入控制是为/防止原始数据在输入电算化会计信息系统的过

7、程屮出现遗漏、重复或者错误，通过检奔输入的数据的正确与否来实施控制。应采取的主要控制方法有控制总数的方法、存在性校验、校验位校验、界限、极值校验、完整性校验、连续性校验、静态检查法等。1.计算机处理与数据文件控制为丫保证企业在经济业务屮的数据在计算机系统屮正确处理，确保没有丢失或是不适当地被增加、删除或是改动，我们对计算机处理合数据文件实施以下几种方法的控制：(1)业务时序控制会计业务过程具有先后之分，致使会计数据亦具有时序性。比如说，凭证输入后首先需要经过审核，审核通过之后才能够进行记账;本期所有的会计凭证均已正确记账后，冰可以

8、进行结账，这就充分表现了会计数据的时序性。如果在数据处理过程中打乱了会计数据的时序性，就会导致数据处理混乱。(2)控制总数法为了验证输入的数据是否都进行了正确的处理，在数据输入吋计算得到控制总数，然后在处理过程屮的各个时点上再次计算控制总数继而比较