《会计系统内部控制》ppt课件

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1、第六章会计信息系统的内部控制本章讨论的四个问题：一是会计信息系统的运行管理体系搭建的问题；二是安全控制技术问题；三是会计信息系统的安全防范制度。一、问题的提出从两个案例说起案例一：女出纳贪污7000万XX，XX市财政局综合计划处出纳，１９９８年到２０００年的几年时间里，她利用职权，共贪污公款７０００多万元被判处死刑。案例二：企业内部控制不可或缺——一家民营企业破产的启示巨人集团投资的失误、资金结构的失误管理的失误、企业文化的失误我国财务控制的现状总体评价：国有企事业单位比非国有企事业单位的内控制度文字写得好，执行得不够好;国有大、中型企事业单位的内控制度比国有小型企业的要好；

2、股份制单位、外资企业及民营企业的内控制度比国有企业执行得好。第一节会计信息系统运行管理体系内部控制是指在一个单位内部，每一个岗位，每一个环节，乃至每一个人之间，都有明确的权利和责任，这些权利和责任是相互联系、相互制约（控制）的一种制度系统。目的在于保护企业资产，检查会计数据正确性和可靠性，提高经济效益，促进贯彻执行既定的管理制度。内部会计控制是内部控制的最重要的、最主要的组成部分，它在内部控制中处于核心地位，同时内部会计控制是实现会计管理职能的主要手段，也是企业激励、调动部门积极性，抑制、协调负面因素的重要杠杆。在建设会计信息系统过程中，如何实现内部会计控制，关键是通过建立健

3、全完善的会计信息系统运行管理体系，保证会计资料真实、完整，及时发现漏洞、隐患，及时发现、纠正错误和舞弊行为，达到保护单位财产安全和完整的目的。而建立健全完善的会计信息系统运行管理体系主要从组织机构、人员管理、工作流程管理和技术资料管理四大方面入手。一、组织机构会计信息系统一般设置如下管理岗位：会计电算化主管、系统管理岗、系统维护岗、会计核算岗（出纳、成本、费用、材料等）、授权审批签字岗、数据处理岗、数据管理岗、档案管理岗。二、人员管理1、职业道德2、财务工作制度3、内部牵制制度4、工作交接制度三、工作流程管理根据企业的规模和内部控制的现状，会计信息系统的处理流程可以大致分为三

4、种：第一是基于单机数据处理/财务局部网络阶段的会计信息系统处理流程；第二是基于网络级应用的会计信息系统处理流程；第三是基于集团企业的会计信息系统处理流程。单机数据处理/财务局部网络阶段的会计信息系统处理流程特点：会计处理不是传统会计核算所采用的并行处理方式，而是串行处理方式。从记账凭证审核后，全部是机器处理过程，人员参加的少，人为干扰因素减少，监督环节也比较少。网络级应用的会计信息系统处理流程集团企业的会计信息系统处理流程四、技术资料管理在对会计技术资料的管理过程中，主要应遵循三条原则：一是实现技术资料管理的信息化；二是配置必要的措施，确保技术资料安全；三是管理要便于社会各方

5、对技术资料的利用。因此，针对这三条原则，会计信息系统的技术资料管理主要包括日常管理、应用管理和安全管理三大方面。1、技术资料的日常管理打印管理对凭证、账簿和报表的打印应建立相应的制度进行管理，例如：凭证打印：在制作凭证时同时打印。由相关操作员打印。账簿打印：现金日记账和银行存款日记账每日打印，总分类账、明细账按季打印。现金日记账和银行存款日记账由出纳员打印。总分类账、明细账由主管会计打印。报表打印：在期末结账后打印。由主管会计打印。1、技术资料的日常管理系统备份根据实际情况，可以建立完善的系统备份制度，例如：硬盘备份：每天备份一次。可由系统管理员执行备份。磁盘、磁带或光盘备份

6、：每月备份一次当期数据，年底备份一次全年数据。当期数据和全年数据的备份均按两套备份，一套作为调阅存档盘，一套作为非调阅存档盘。由系统管理员执行备份。技术资料的应用管理书面档案按常规方式归档、立卷、成册，经会计主管、系统管理员签字后，由档案管理人员保管。磁盘备份的资料一套由电算主管人员保管，一套由档案管理人员保管，并分别存放在不同的地方。磁盘所储存的技术资料保存期与书面形式技术资料保存期限相同。采用磁性介质保存的技术资料，要定期检查，定期复制，防止磁性介质损失。技术资料调阅要严格办理手续，各种技术资料包括打印出来的技术资料以及存储会计资料的软盘、硬盘、计算机设备和光盘等，未经相

7、关人员批准，不得外借和拿出单位。因工作需要调阅技术资料的须经相关人员批准，并详细登记调阅资料的名称、日期、姓名、工作单位和调阅理由等。技术资料的安全管理上机日志管理数据安全管理查询控制管理借阅控制管理数据安全管理主要是指通过对数据的加密和解密、身份认证管理、资料选择备份等，以保证数据使用的安全实行会计技术资料查询认证制度、查询授权控制制度，按照拥有权限使用会计信息；实行备份查询。对企业内管理人员开放电子技术资料数据库，实行授权网络查询，严禁拷贝下载；对查询信息、查询时间及查询人等进行纪录登记。实行计算机