行政事业单位内部控制制度审计探究

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1、行政事业单位内部控制制度审计探究行政事业单位内部控制制度审计是行政事业单位审计工作的重要组成部分，它既是审计工作的先导，又是审计行政事业单位账务的基础，它贯穿于行政事业单位财务审计的始终，通过对行政事业单位内部控制制度审计研究，对提高行政事业单位审计工作效率，取得良好的审计效果等方面具有重要意义。关键词：行政事业单位内部控制制度审计内部控制制度审计，也称制度基础审计，是对被审单位的内部控制制度进行研究和评价，以确定其可信赖的程度，并以此为基础确定审计程序的一种审计方法。目前，在地方行政事业单位，首先、由于大中专毕业生不包分配，且每年招录的公务员分到基层的又相

2、当少，上级单位缺会计人员就从下级部门调人，年老的又在不断退休，所以各基层单位的财务人员出现只出不进的现状。其次、很多基层单位无专业会计。但是各单位的财务工作又不可能停下不办业务，所以很多单位的领导就找自己的心腹或聘熟人或亲戚来担任会计工作，很多人都是没有会计从业资格证的，使得财务工作混乱，这样也就埋下了贪污的火种。由于，人员安排是人事部门的事，人事部门又不无指标安排具备资格的人来工作。所以对上述这种情况人事部门也无法阻止。并且现在搞专业技术的人员在行政事业单位又无政治前途、很难得到提拔重用，且工作量大责任又重所以很多人不愿干这项工作。为了解决这些矛盾建议缺财

3、务人员的单位，且属同一财政部门控制下单位，由当地财政部门统一委派专业会计人员从事代理会计业务，代理会计人员所须工作经费由用人单位自行解决，也就是说一个专业会计可以同时在多家行政事业单位工作，多拿工资报酬。行政事业单位由于以上问题的存在，导致一些腐败现象的存在，因此对行政事业单位内部控制制度进行审计，对完善行政事业单位内部控制制度，杜绝违纪腐败等现象的产生就有重要意义。下面笔者将行政事业单位内部控制制度进审计做一下分析。一、审计财务收支活动是否真实、合法　　根据目前我国大多数行政事业单位管理状况，对行政事业单位进行财务收支活动审计时，应在内部控制制度一般性审计

4、的基础上，重要查明会计控制制度建立与实施状况，即首先要查明被审计的行政事业单位有无健全的会计机构和核算体系，有无必要的会计制度或会计管理规定，有无建立完善的账簿体系和会计报告体系，有无内部稽核或内部审计组织，或者有无专门从事复核与审查的人员。其次，检查行政事业单位各种作业(包括会计业务处理)有无健全的操作程序和规定应办理的手续，特别在经济收支程序中有无贯彻不相容职务分离的原则，有无一个部门或一个人包揽重要经济收支的全部过程。第三，检查各项财政、财务收支业务处理是否符合制度的规定，有无不按制度规定或绕过控制处理的现象。第四，检查会计记录是否真实、完整地反映了经

5、济收支事项，所记录的收支事项是否合理、合法，有无真实可靠的原始资料为依据。第五，检查财政补助收入是否按国家规定并按预算级次反映；各项收费有无报批，是否按核定的标准执行；行政事业性收费收入与经营服务性收入是否分开核算；应“财政专户”的未来性收费收入是否按规定缴存，有无坐支挪用现象；经营服务性收入是否按税法规定缴纳各项税费；各项收入是否按规定完整地记入各收入类账户，有无用“应付账款”类账户截留收入或私设小金库。第六，检查各项支出是否属实，有无真实、合法的原始凭证为依据，有无无据支付或白条支付现象；对于有专门用途的收费是否按规定用途使用，有无利用收费资金给职工滥发

6、钱物或违规建房、购车等问题，结余是否真实反映；对于支出中发现的异常现象，应重点查明，视其是否真实、合理与合法进行处理。　　二、资源节约与工作效率审计　　行政事业单位，在运用各项资源的结构上要复杂得多，在对其资源节约审计中，要重点审计主要物资使用的节约情况。对行政事业单位人力资源使用情况审计，首先要检查事业单位人员结构是否合理，行政管理人员和专业人员的比例是否适当；其次是检查各技术岗位人员的适应情况，查明有无不适应技术岗位工作的人员；再次是审计行政事业单位人员出勤情况，各类人员是否出满勤，出勤时能否充分利用有限的时间完成应做完的工作。对行政事业单位财力使用情况

7、审查，一是要检查其财力情况，即通过单位资金拨入率、自筹率、自给率检查资金结构；二是要检查其财务使用情况，即通过单位资金使用结构，包括固定资产率、流动资产率、资产利用率，检查资金使用结构的合理性；三是检查财力资源节约情况，即通过实际拨入或筹集额，与实际支出额相对比，查明财务节约程度。对于事业单位物力使用情况审查。同时，还要检查行政事业单位各项资产的利用情况，即通过固定资产和设备的利用率、维修率、完好率、新旧程度等指标评价资产使用情况。　　总之，随着人们对内部管理重视程度的不断提高，会对地方基层行政事业单位内部控制制度审计也必将有新的认识。在当前的真实性效益性审

8、计实务中，自觉、充分运用各种先进、科学的审计手段对地