审计的内部控制制度

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1、审计的内部控制制度　　篇一：内部控制制度审计流程　　1　　一、目的　　内部控制审计的目的是合理地保证组织实现以下目标：　　（一）遵守国家有关法律法规和组织内部规章制度；　　（二）信息的真实、可靠；　　（三）资产的安全、完整；　　（四）经济有效地使用资源；　　（五）提高经营效率和效果。　　二、内部控制制度审计程序说明　　（一）了解组织岗位设置、人员配备是否符合内部控制要求。　　（二）审阅组织各种文件，了解各项内部控制制度，取得与审计内容有关的信息。　　（三）找出组织各项内部控制关键控制点，绘制内部控制标准流程图。　　（四）运用《内部控制制度问题式调查表》对组织内部控制状况

2、进行调查。　　（五）对内部控制调查结果进行分析，进行健全性测试，找出组织内部控制的弱点。　　（六）对组织内部控制的健全性和合理性进行初步评价，对控制弱点进行分析。　　2　　1、初步评价组织所有控制目标是否已经达到，各种管理制度是否体现了内部控制的要求。　　2、内部控制的设置是否合理；有无不必要的控制点；每个需要控制的地方是否都建立了控制环节；控制职能是否划分清楚；人员之间的分工和牵制是否恰当。　　3、分析内部控制弱点是否有补偿性控制；控制弱点产生的潜在错误及其重要影响。提出进一步审查的目标。　　（七）对组织内部控制进行符合性测试。　　1、对实物资产进行盘点。　　2、对有

3、关业务人员操作情况进行“实地观察”。　　3、用“检查证据法”，对分项审计内容逐个选择若干笔业务进行“穿行测试”。　　4、对“穿行测试”中发现的问题进行重点检查。　　5、审计人员认为可以采用的其他方法。　　（八）收集审计证据，编制审计工作底稿。　　（九）根据审计结果，对组织内部控制状况进行评价，提出审计报告。对审计中查出的组织内部控制重大缺陷和内部控制弱点，应当认真研究，有针对性地提出可行的改进意见与建议，向管理层和董事会反映。　　三、工作标准　　3　　（一）内部控制的审查与评价　　1、内部审计人员应实施适当的审查程序，以评价被审计单位的控制环境。其审查重点为以下内容：a

4、经营活动的复杂程度；　　b管理权限的集中程度；　　c管理行为守则的健全性和有效性；　　d管理层对逾越既定控制程序的态度；　　e组织文化的内容及组织成员对此的理解与认同；　　f法人治理结构的健全性和有效性；　　g组织各阶层人员的知识与技能；　　h组织结构和职责划分的合理性；　　i重要岗位人员的权责相称程度及其胜任能力；　　j员工聘用程序及培训制度；　　k员工业绩考核与激励机制。　　2、内部审计人员应实施适当的审查程序，评价组织风险管理机制的健全性和有效性。其审查重点为以下内容：4　　a可能引发风险的内外因素；　　b风险发生的可能性和预计带来的后果；　　c对抗风险的能力；　

5、　d风险管理的具体方法及效果。　　3、内部审计人员应实施适当的审查程序，评价控制活动的适当性、合法性、有效性。其审查重点为以下内容：a控制活动建立的适当性；　　b控制活动对风险的识别和规避；　　c控制活动对组织目标实现的作用；　　d控制活动执行的有效性。　　4、内部审计人员应实施适当的审查程序，评价组织获取及处理信息的能力。其审查重点为以下内容：a获取财务信息、非财务信息的能力；　　b信息处理的及时性和适当性；　　c信息传递渠道的便捷与畅通；　　d管理信息系统的安全可靠性。　　5　　篇二：内部控制制度审计实施细则　　内部控制制度审计实施细则　　第一条为规范公司内部审计部

6、审查与评价被审单位内部控制，促进公司各事业部、职能部门不断加强管理，实现经营和管理目标。根据《中华人民共和国审计法》、《公司审计基本制度》等规定制定本实施细则。第二条内部控制体系是指公司为了保证资产的安全性、经营活动的效益性，保证遵循国家法律法规，实现企业经营目标而自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统，主要包括：控制环境、会计系统控制、风险管理、控制程序和监督等五个要素。它贯穿于公司经营活动的全部过程。第三条内部控制制度审计的主要内容：一、控制环境审查主要内容：　　（一）被审计单位的诚信原则；　　（二）被审计单位员工能力、各层管理人员的知识与技能、重要岗位人员的权

7、责匹配程度以及人力资源政策及实务；　　（三）（三）员工业绩考核与激励机制的有效性、员工聘用程序及培训制度的有效性；　　（四）被审计单位的组织结构、职责划分的合理性以及管理权限的集中程度、管理行为守则的健全性和有效性；　　（五）被审计单位员工对企业文化内容的理解和认同程度。　　二、会计系统审查的主要内容：　　（一）筹资控制：筹资活动控制是否有效，控制体系是否能保障降低筹资成本和筹资风险；　　（二）货币资金控制：不相容职务是否相分离、对货币资金的收、管、支过程中的关键控制点是否做出了较为严格的规范、授权制度及其有效性以及会计控制方法的有效性；