金融企业会计考试重点刘学军

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1、一、概念1.自营贷款金融企业以合法方式筹集资金自主发放的贷款，其风险由金融企业承担，并由金融企业收取本金和利息。2.应计贷款除非应计贷款以外的贷款。当贷款的本金或利息逾期90天时，应单独核算。3.应收差额应收款项总金额与应付应收款项总金额进行比较，如果应收款项大于应付款项4.应付差额应收款项总金额与应付应收款项总金额进行比较，如果应付款项大于应收款项5.票据贴现商业汇票的持有人在票据到期前，为取得资金，向银行贴付利息而将票据转让给银行，以此融通资金的行为。6.金融机构业务往来由于资金调拨，缴存存款、汇划款项和办理结算等业务而引起的各金融机构之间相互代收，代付

2、款项所发生的资金业务往来。7.汇兑汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。8.银行本票由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。9.中间业务不构成商业银行表内资产，表内负债，形成银行非利息收入的业务10.再贴现商业银行以未到期的已贴现票据，向中央银行办理的贴现，是商业银行对票据债权的再转让，是中央银行对商业银行贷款的形式之一，商业银行因办理票据贴现而引起的资金不足，可以向中央银行申请再贴现，贴现期一般不超过6个月。二、简答1.贴现贷款与一般贷款的联系与区别两者共同点主要表现在：都是商业银行的资产业务，银行都要计收利息。两

3、者不同点：（1）资金投放的对象不同（2）体现的信用关系（当事人）不同（3）计收利息的时间不同（4）资金的流动性不同2.系统内资金电子汇划业务的基本做法实收资金以清算行为单位在总行清算中心开立备付金存款帐户，用于汇划款项时资金清算。同步清算发表经办行通过其清算行经总行清算中心将款项汇划至收报经办行，同时，总行清算中心办理清算行之间的资金清算，清算行办理经办行之间的资金清算。头寸控制各清算行在总行清算中心行开立的备付金存款帐户，必须保证有足够的存款，总行清算中心对各行汇划资金实行集中清算。集中监督总行清算中心对汇划往来数据发送，资金清算，备付金存款帐户资信情况和

4、行际间查询查复情况进行管理和监督。3．商业银行与人民银行往来内容的业务内容主要有（1）向中国人民银行存取现金（2） 向中国人民银行缴存存款（3）向中国银行办理再贴现，再贷款（4） 商业银行间的资金清算（5）商业银行系统内资金头寸的调拨，借入和借出 （6）跨系统汇划款项和系统内50万元以上的大额汇划款项（7）同城票据交换4.支付结算的原则（1）恪守信用，履约付款（2）谁的钱进谁的账，由谁支配（3）银行不垫款5.中、长期贷款的本息核算（1）本息分别核算（2）政策性贷款与商业性贷款分别核算（3）自营贷款与委托贷款分别核算（4）应计贷款和非应计贷款分别核算三、分录1

5、.单位定期存款存入款项借：吸收存款——单位活期存款——xx户贷：吸收存款——单位定期存款——xx户例子B公司签发转账支票一张，金额500000元，要求办理1年的定期存款借：吸收存款—单位活期存款—B500000贷：吸收存款—单位定期存款—B5000002.到期支取本息借：吸收存款——单位定期存款——xx户应付利息——单位定期存款应付利息户贷：吸收存款——单位活期存款——xx户例子C公司200000元的定期存款到期，该开户行凭单办理转账手续，并按规定计算应付利息3500元借：吸收存款—单位定期存款—C200000应付利息—单位定期存款应付利息户3500贷：吸收

6、存款—单位活期存款—C2035003.个人整存整取提前支取借例子储户刘某于今年1月20日存入1年期的整存整取储蓄存款50000元。6月18日该储户申请提前支取，经银行审核同意办理，凭个人身份证办理手续，按活期利率支付利息，月利息率为0.2%1月20日借：库存现金50000贷：吸收存款—个人定期存款—整存整取刘某500006月18日借：吸收存款—个人定期存款—整存整取刘某50000应付利息—个人定期存款应付利息户496.67贷：库存现金50471.84应交税费—代扣代缴个人存款利息所得税24.83应付利息=50000×0.2%/30×（12+28+31+30+

7、31+17）=486.67应交税费=486.67×5%=24.834.贷款的发放借:贷款----信用贷款—xx户贷：吸收存款----单位或个人活期存款----xx户例子7月1日，开户单位塑料厂申请办理抵押贷款30万，审核后办理。借：贷款—抵押贷款—某塑料厂30贷：吸收存款—单位活期存款—某塑料厂305.贷款归还借：吸收存款----单位或个人活期存款----xx户贷：贷款----信用贷款—xx户应收利息---xx户利息收入---贷款收入利息户例子7月22日借款人通信公司抵押贷款到期以存款归还，本金20万，应收利息1.5万。借：吸收存款—单位活期存款—通信公司2

8、1.5贷：贷款—抵押贷款—通信公司20应收利息—通信