金融企业会计实务复习重点

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1、㈠单位存款⑴定期存款。起存金额为1万元。①存入：从活期存款转入定期。借：吸收存款—活期存款贷：吸收存款—定期存款。②支出（到期）：企业不能支现，只能由定期转入活期。借：吸收存款—定期存款—ⅩⅩ单位利息支出/应付利息贷：吸收存款—活期存款—ⅩⅩ单位。③提前支取，只能提前一次支取，下次销户。部分提前支取：例如：从定期存款10万元中取9.5万元，剩余0.5万元＜1万元，要销户，存活期。取6万元，剩余4万元＞1万元，按票定的存单、利率来算利息。账务处理：“满付实收，另开新存单”满付：借：吸收存款—定期存款（全部本金）10利息支出/应付

2、利息Ⅹ贷：吸收存款—活期存款10+Ⅹ。实收：借：吸收存款—活期存款4贷：吸收存款—定期存款4.㈡定期储蓄存款（个人）⒈整存整取。起存金额50元。⑴开户：借：库存现金贷：吸收存款—定期储蓄存款—整存整取ⅩⅩ户。⑵支取：借：吸收存款—定期储蓄存款—整存整取ⅩⅩ户利息支出贷：库存现金。⑶部分提前支取：以一次为限。“满付实收另开新存单”借：吸收存款—定期储蓄存款—整存整取ⅩⅩ户应付利息/利息收入贷：库存现金。⒉零存整取，起存金额5元，不能办理提前部分支取，只能全部。每个月存入固定金额⑴开户（续存）借：库存现金贷：吸收存款—定期储蓄存款

3、—零存整取ⅩⅩ户。⑵到期支取。借：吸收存款—定期储蓄存款—零存整取ⅩⅩ户利息支出贷：库存现金。⑶利息计算①月累计数法：累计月积数∑（存款余额×实存月数）利息=累计月积数×月利率。例：每月500元，=500×1＋1000×1＋1500×1＋……＋500×12×1=（500＋500×12﹚÷2×12＝39000.利息＝39000×月利率。②固定基数计息法，每月存入固定数据。例：每月存入一元，存期一年，利率1.71%，到期支取的利息是多少？固定利息基数=（1＋12）÷2×1.71%÷12=0.11115每月固定存入100元，利息＝0

4、.11115×100=11.115元。例：每月存入1元，到期支取的利息为0.11115元，本金12元，那么一元本金的利息是多少？0.11115÷12＝0.0092625（固定利息基数）⒊整存零取：本金一次存入，每次支取部分本金。借：吸收存款—定期储蓄存款—整存零取ⅩⅩ户贷：库存现金。最后一次取款本金和利息。借：吸收存款—定期储蓄存款—整存零取ⅩⅩ户利息支出贷：库存现金。可全部提前支取。⒋存本取息①存入本金②分次支取利息，借：利息支出贷：库存现金。红字冲销。③最后支取本金和最后利息，借：利息支出吸收存款—定期储蓄存款—整存零取Ⅹ

5、Ⅹ户贷：库存现金。支票由出票人签发提示付款期限10天银行本票由银行签发提示付款期限两个月同城结算银行汇票由银行签发提示付款期限一个月异地结算商业汇票由出票人签发提示付款期限十天支票：业务处理：⒈持票人和出票人在同一银行系统。借：吸收存款—活期存款（付款人）贷：吸收存款—活期存款/活期储蓄存款（收款人）⒉持票人与出票人不在同一银行系统。①持票人开户行受理持票人交存的支票。持票人开户行业务处理：借：清算资金往来贷：吸收存款—ⅩⅩ（持票人户）出票人开户行业务处理：借：吸收存款—ⅩⅩ（出票人户）贷：清算资金往来。②出票人开户行受理出票

6、人交存的支票。出票人开户行业务处理：借：吸收存款—ⅩⅩ存款（付款人户）贷：库存现金（现金支票）清算资金往来（转账支票）持票人开户行业务处理：借：清算资金往来贷：吸收存款—ⅩⅩ存款（持票人户）③罚款。借：吸收存款—ⅩⅩ存款（出票人户）贷：营业外收入银行本票⒈出票行签发银行本票借：库存现金/吸收存款—ⅩⅩ存款（申请人户）贷：吸收存款—本票。⒉银行本票付款的处理⑴代理付款行兑付票款时，借：清算资金往来贷：吸收存款—ⅩⅩ存款（持票人户）出票行结清票款借：吸收存款—本票贷：清算资金往来。⑵出票行兑付本行签发的银行本票。①持票人在本行开立

7、的银行存款账户借：吸收存款—本票贷：吸收存款—ⅩⅩ存款（持票人户）②持票人不在本行开立银行存款账户。借：吸收存款—本票贷：清算资金往来。借：清算资金往来贷：吸收存款—ⅩⅩ存款（持票人户）银行汇票⒈出票行签发银行汇票时借：库存现金吸收存款—ⅩⅩ存款（申请人户）贷：吸收存款—汇出汇款⒉代理付款行兑付票款时①持票人在代理付款行开立存款账户时：借：联行往账（代付）贷：吸收存款—ⅩⅩ存款（持票人户）②持票人不在代理付款行开立存款账户时借：联行往账（付出票行支付）贷：吸收存款—应解汇款（收款人户）借：吸收存款—应解汇款贷：库存现金联行往账

8、清算资金往来⒊出票行结算银行汇票款⑴汇票全额付款借：吸收存款—汇出汇款贷：联行来账（应付他行资金）⑵汇票未全额付款有余额借：吸收存款—汇出汇款贷：联行来账吸收存款—ⅩⅩ存款（申请人户）在本行开户其他应付款未在本行开户。申请人来取现金时借：其他应付款贷：库存现金。商业汇票㈠商业