阐述良税与恶税

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1、阐述良税与恶税良税与恶税论文导读：本论文是一篇关于良税与恶税的优秀论文范文,对正在写有关于税负论文的写有一定的参考和指导作用,销售税或增值税,在这种情形下,这些税实际上交出的是投资人的本钱。所以,无论税率多高,投资人都会觉得税负的痛苦指数很高,是“恶税”。这样的社会财富分配制度显失公平。社会和谐程度的关键不在于你好我好,而是在于财富制度的公平性。　　基于此,我们应该对中国税制改革进行深层次的深思。我国税制体系从新中国建国以来,一直在福布斯杂志推出的2009年全球税负痛苦指数排行榜中,中国内地排名全球第二,仅次于几乎年年位居榜首、有

2、着过于慷慨社会福利制度的法国之后。　　至于怎么降低这个指数,国内很多税务专家倡议,降低税负是一个最有效降低税收痛苦指数的重要途径。但是在现有的税制框架下,降低税负就等于减少政府财政收入,而且对改善财富分配的公平性没有丝毫帮助,因此中国税制的改革需要从税基的角度重新考虑。　　在中国,税收通常被定义为是社会财富分配的一个重要手段,实际上,这个概念是错的,应该加以修正——税收是调节社会剩余财富分配的手段。选择良税与恶税,希望对您的论文写作有帮助.财富还是剩余财富,这是税收体系中税基的理由。税收可以简单分为几类,包括财产税、遗产税、流转税

3、和所得税。若以财产税、遗产税、流转税为主,税收调节的是社会财富的分配;若以所得税为主,则是剩余财富的分配。目前,中国的税收收入中近70%来自于流转税,23%来自于所得税,而且在23%的所得税当中,个人所得税占据一半。以流转额为税基的征税,并不能调节贫富,只有加强财产税、遗产税和所得税,降低流转税的比重,才能减轻穷人的税负,增加富人的纳税,从而在根本上转变社会剩余财富的分配结构。　　中国的税负究竟是高还是低,这是近年来争议颇多的一个理由。虽然从《福布斯》的角度来说,中国的税负指数很高,但实际上中国的实际税负没有名义税负那么高。流转税

4、按照销售额征税,表面上似乎谈判空间很小,但企业的操纵空间却很大,因为流转税通常是以税务作为计征依据。　　所得税按照企业所得额,即利润额征税,表面上企业的利润额似乎操纵空间很大,做假账就能操纵利润,但这实际上是对会计的误解,会计内在的逻辑关系决定了今年造假明年就得补回来,否则就不能自圆其说。因此,现实中所得税实际的操纵空间很小,但谈判空间却很大,在各种各样的所得税优惠中,自然免不了腐败税、人情税。企业规模越大,谈判空间也就越大,而中小工商企业往往面对更为恶劣的税收环境。因此,各种各样的所得税优惠政策并不是鼓励吸收大规模社会剩余劳动力

5、的中小工商业的发展,而是引导企业先把规模做大,而非先做强。　　关于是财富分配还是剩余财富分配,就涉及到“良税”和“恶税”的概念。所谓“良税”,是指企业或个人盈利就交税,亏损则不交,这与税率高低有关系,但关系并不是那么重要。美国很多企业的所得税超过税前收入的40%,但美国的税负指数却并不那么痛苦,中国上市公司的平均所得税仅占税前利润的15%左右,但为什么大家觉得中国的税负痛苦指数很高呢?理由就在于中国的税负并不主要在所得税,而是在流转税。包括名义上的个人所得税,实质上也变成了个人流转税,并非是扣除成本费用开支后的净收入,而是在扣除8

6、00元或者1000元之后,剩下的照章纳税。　　所谓“恶税”,是指企业或个人即使亏本也要照样交税。例如借钱来办企业,只要有交易发生,就得开,有就得交营业税、销售税或增值税,在这种情形下,这些税实际上交出的是投资人的本钱。所以,无论税率多高,投资人都会觉得税负的痛苦指数很高,是“恶税”。这样的社会财富分配制度显失公平。社会和谐程度的关键不在于你好我好,而是在于财富制度的公平性。　　基于此,我们应该对中国税制改革进行深层次的深思。我国税制体系从新中国建国以来,一直基于如何保证政府收入,而较少兼顾制度的公平性和整个社会激励体系的建立。这套

7、税收体系发展到现在显然已经不适合了,需要进行改革。税收,除了要保障政府收入以外,更重要的目标是要藏富于民,激励社会大众的创富。要改革社会财富分配的税收制度,就必须加强会计这个基础工作。因为会计是计量企业或个人盈利与否的特殊职业。如果没有会计基础系统,又何谈建立良性的税收制度。建国之初我们也许缺失这样一个适当的会计系统,但发展到会计人口已超千万的今天,如果我们的财富分配体系仍然不能建立在会计这个基础之上,我们很多经济的、政治的改革目标便很难再进一步推进。经济基础决定上层建筑,这个理由必须引起从政府到民间所有人士的高度重视。中国税负痛

8、苦指数及种种社会贫富差距理由的关键不在于税负太高,而在于税负不合理,这应该是改革的关键。