整存整取定期储蓄存款核算实例

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1、整存整取定期储蓄存款核算实例【例3-7】储户张凯于2007年10月31日以现金存入一年期整存整取定期储蓄存款200000元，于2008年10月31日到期支取，存入时银行挂牌的一年期整存整取定期储蓄存款年利率为3.87%。银行于每季季末计提利息。假设不考虑其它因素。吸收存款初始确认金额=200000（元）设吸收存款的实际利率为IRR，根据公式，得：采用实际利率法计算利息费用和吸收存款摊余成本的数据见表3-11所示：表3-11实际利率法计算利息费用和吸收存款摊余成本表时间期初摊余成本利息费用（实际季利率0.9538%）现金流出期末摊余成本2007.12.312000001270020

2、12702008.3.31201270192002031902008.6.30203190193802051282008.9.30205128195602070842008.10.312070846562077400合计—7740——根据上表数据，银行的有关账务处理如下：（1）2007年10月31日，办理储户张凯整存整取定期储蓄存款存入业务时：借：库存现金200000贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取张凯户（本金）200000（2）2007年12月31日确认利息费用时：利息费用=应付利息=200000×3.87%÷12×2=1290（元）借:利息支出——定期储蓄利息支出户1

3、270吸收存款——定期储蓄存款——整存整取张凯户（利息调整）20贷:应付利息——张凯户1290（3）2008年3月31日确认利息费用时：利息费用=201270×0.9538%=1920（元）应付利息=200000×3.87%÷4=1935（元）借:利息支出——定期储蓄利息支出户1920吸收存款——定期储蓄存款——整存整取张凯户（利息调整）15贷:应付利息——张凯户1935（4）2008年6月30日确认利息费用时：借:利息支出——定期储蓄利息支出户1938贷:应付利息——张凯户1935吸收存款——定期储蓄存款——整存整取张凯户（利息调整）3（5）2008年9月30日确认利息费用时：

4、借:利息支出——定期储蓄利息支出户1956贷:应付利息——张凯户1935吸收存款——定期储蓄存款——整存整取张凯户（利息调整）21（6）2008年10月31日确认利息费用时：利息费用=应付利息=200000×3.87%÷12×1=645（元）借:利息支出——定期储蓄利息支出户656贷:应付利息——张凯户645吸收存款——定期储蓄存款——整存整取张凯户（利息调整）11（7）2008年10月31日，办理储户张凯到期支取本息业务时：应付张凯利息=200000×3.87%=7740（元）利息税=7740×5%=387（元）税后利息=7740—387=7353（元）借：吸收存款——定期储蓄

5、存款——整存整取张凯户（本金）200000应付利息——张凯户7740贷：库存现金207740借：库存现金387贷：应交税费——代扣利息税387【例3-8】储户王浩于2009年2月3日以现金存入一年期整存整取定期储蓄存款10000元，于2010年2月3日到期支取，存入时银行挂牌的一年期整存整取定期储蓄存款年利率为2.25%。银行于每季季末计提利息。该吸收存款的实际利率与名义利率差异较小，资产负债表日采用名义利率计算确定利息费用。假设不考虑其它因素。根据上述资料，银行的有关账务处理如下：（1）2009年2月3日，办理储户王浩整存整取定期储蓄存款存入业务时：借：库存现金10000贷：吸

6、收存款——定期储蓄存款——整存整取王浩户（本金）10000（2）2009年3月31日确认利息费用时：利息费用=10000×57×2.25%÷360=35.63（元）借：利息支出——定期储蓄利息支出户35.63贷：应付利息——定期储蓄利息户35.63（3）2009年6月30日确认利息费用时：利息费用=10000×1×2.25%÷4=56.25（元）借：利息支出——定期储蓄利息支出户56.25贷：应付利息——定期储蓄利息户56.25（4）2009年9月30日确认利息费用的账务处理同（3）（5）2009年12月31日确认利息费用的账务处理同（3）（6）2010年2月3日，办理储户王浩到

7、期支取本息业务时：应付王浩利息=10000×1×2.25%=225（元）利息税=225×5%=11.25（元）税后利息=225－11.25=213.75（元）借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王浩户10000应付利息——王浩户204.38利息支出——定期储蓄利息支出户20.62贷：库存现金10225借：库存现金11.25贷：应交税费——代扣利息税11.25【例3-9】沿用【例3-8】的资料，假设储户王浩逾期于2010年3月23日来行支取存款，当日银行挂牌的活期存款年利率为0