税法计算题商品税

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1、税法计算题（商品税）增值税：案例：位于县城的某内资原煤生产企业为增值税一般纳税人，2010年1月发生以下业务：(1)购进挖掘机一台，取得的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税款为l0.2万元。支付运费4万元，取得公路内河货运发票。(2)购进低值易耗品，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为8万元。(3)开采原煤l0000吨。采取分期收款方式销售原煤9000吨，每吨不含税单价500元。购销合同约定，本月应收取l／3的价款，但实际只收取不含税价款120万元。另支付运费6万元、装卸费2万元，取得公路内河货运发票。(4)为职工宿舍供暖，使用本月开采的原煤200吨；

2、另将本月开采的原煤500吨无偿赠送给某有长期业务往来的客户。(5)销售开采原煤过程中产生的天然气125千立方米，取得不含税销售额25万元。(6)月末盘点时发现月初购进的低值易耗品的l／5因管理不善而丢失。(说明：相关票据在本月通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为0；假设该煤矿所在地原煤的资源税税额为5元／吨，天然气资源税税额为10元／千立方米)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算该企业当月的增值税进项税额。(2)计算该企业当月的增值税销项税额。(3)计算该企业当月应缴纳的增值税。(4)计算该企业当月应缴纳的资源税。(

3、5)计算该企业当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。　　解：(1)计算该企业当月的增值税进项税额10.2+8×4/5+(4+6)×7%=17.3(万元)(2)计算该企业当月的增值税销项税额第3笔销项税=9000×500×1/3×17%/10000=25.5(万元)第4笔销项税=(200+500)×500×17%/10000=5.95(万元)第5笔销项税=25×13%=3.25(万元)销项税合计=25.5+5.95+3.25=34.7(万元)(3)计算该企业当月应缴纳的增值税34.7-17.3=17.4(万元)(4)计算该企业当月应缴纳的资源税销售和视同销售原煤应纳资源税

4、=[9000/3+(200+500)]×5/10000=1.85(万元)煤矿生产的天然气不缴纳资源税。(5)计算该企业当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加17.4×(5%+3%)=1.39(万元)消费税案例：某市烟草集团公司属增值税一般纳税人，持有烟草批发许可证，2010年3月购进已税烟丝800万元(不含增值税)，委托M企业加工甲类卷烟500箱(250条／箱，200支／条)，M企业按每箱0.1万元收取加工费(不含税)，当月M企业按正常进度投料加工生产卷烟200箱交由集团公司收回，集团公司将其中20箱销售给烟草批发商N企业，取得含税销售收入86.58万元；80箱销售给烟草

5、零售商Y专卖店，取得不含税销售收入320万元；100箱作为股本与F企业合资成立一家烟草零售经销商z公司。(说明：烟丝消费税率为30%，甲类卷烟生产环节消费税率为56%加0.003元／支)要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算M企业当月应代收代缴的消费税。(2)计算集团公司向N企业销售卷烟应缴纳的消费税。(3)计算集团公司向Y专卖店销售卷烟应缴纳的消费税。(4)计算集团公司向z公司投资应缴纳的消费税。解：(1)计算M企业当月应代收代缴的消费税。(800+500×0.1+500×150/10000)/(1-56%)×200/500×56%+20

6、0×150/10000=436.55+3=439.55(万元)(2)计算集团公司向N企业销售卷烟应缴纳的消费税。0批发商之间销售卷烟不缴纳消费税。(3)计算集团公司向Y专卖店销售卷烟应缴纳的消费税。　批发卷烟按照5%的税率即征消费税　320×5%=16(万元)(4)计算集团公司向z公司投资应缴纳的消费税。　320/80×100×5%=20(万元)　投资零售企业按照批发行为缴纳消费税。营业税：案例：某知名财经网站，具有增值电信业务经营资质，2010年3月发生以下业务：(1)开展“金牌理财师”远程培训业务，取得培训费收入130万元，并向学员配套培训教材取得收入70万元。(2)

7、发布网络广告，取得广告收入5000万元，其中支付某动漫设计室设计费l000万元。(3)自行开发的“钱通”证券分析软件已完成国家版权局的登记手续，转让著作权给香港某证券研究机构，获得转让收入200万元。(4)2009年度上市公司财经信息数据库光盘10000张，每张售价l000元：光盘交付使用后通过网络为客户提供远程技术支持，另取技术服务费l00万元。要求根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算远程培训及教材业务应缴纳的营业税。(2)计算网络广告业务应缴纳的营业税。(3)计算软件转让业务应缴纳的营业税。(4