《商品税法律制度》PPT课件

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1、第十一章商品税法律制度1本章结构第一节商品税制度概述第二节增值税法律制度第三节消费税法律制度第四节营业税法律制度第五节关税法律制度2第一节商品税制度概述一、商品税的概念和特征商品税，是以商品(包括劳务)为征税对象的一类税的总称，在国际上也通称为“商品和劳务税”。其特征如下：1、商品税的征税对象是商品2、商品税的计税依据是商品的流转额3、商品税的税负容易转嫁4、商品税的征收具有累退效应二、商品税的类型1、依据计税依据进行分类：(1)以应税商品的流转总额为计税依据的商品税；(2)以应税商品流转的增值额为计税依据的商品税。3第一节商品税制度概述2、依据课税

2、环节进行分类商品税可以分为单环节课征的商品税和多环节课征的商品税。前者是指仅在商品流转的诸多环节中的一个环节上课征的商品税。后者是指在商品流转的诸多环节中，选择两个或两个以上的环节课征的商品税。3、依据课税地点进行分类商品税可以分为国内商品税和涉外商品税。凡税源产生于境内并由税务机关征收的商品税，即为国内商品税。凡税源产生于商品经由关境的流转并由海关征收的商品税，即为涉外商品税。4第一节商品税制度概述三、商品税制度的历史沿革自改革开放以来，我国进行了两次大规模的工商税制改革，两次税改均大大强化了商品税制度。四、商品税各税种之间的联系商品税的各税种之间

3、存在着密切的联系。消费税与增值税之间则存在一种“递进关系”。增值税、消费税同关税之间存在着“配合关系”。五、商品税的附加税(一)城市维护建设税(二)教育费附加5第二节增值税法律制度一、增值税概述(一)增值税的概念和优点增值税(valueaddedtax，简写为VAT)，是以商品在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种商品税。增值额，是指生产者或经营者在一定期间的生产经营过程中新创造的价值。优点：1、增值税是一个“中性”税种，它以商品流转的增值额为计税依据，可以有效地避免重复征税，促进企业公平竞争，使税收效率原则得到充分体现。6第二节增值税法律制

4、度2、增值税实行“道道课征，税不重征”，既能体现经济链条的各个环节的内在联系以利于加强相互监督，又有利于保障征税过程的普遍性、连续性和合理性，从而有利于保证财政收入的稳定增长。3、增值税税负在商品流转的各个环节的合理分配，有利于促进生产的专业化和企业的横向联合，从而提高劳动生产率；有利于鼓励产品出口和促进本国经济的发展。(二)增值税的类型生产型增值税：在计算应纳增值税额时，只允许从当期销项税额中扣除原材料等劳动对象的已纳税款，而不允许扣除固定资产所含税款的增值税。7第二节增值税法律制度收入型增值税：在计算应纳增值税额时，只允许在当期销项税额中扣除折旧

5、部分所含税金。消费型增值税：在计算应纳增值税额时，对纳税人购入固定资产的已纳税款，允许一次性地从当期销项税额中全部扣除，从而使纳税人用于生产应税产品的全部外购生产资料都不负担税款。(三)增值税的税率与计税方法税率：(1)基本税率；(2)轻税率；(3)零税率。计算方法：加法：应纳增值税额=增值额×税率=(工资+利息+租金+利润+其他增值项目)×税率8第二节增值税法律制度减法：应纳增值税额=增值额×税率=(本期应税销售收入额-应扣除项目金额)×税率扣税法：应纳增值税额=增值额×税率=(产出-投入)×税率=销售额×税率-同期外购项目已纳税额=当期销项税额-

6、当期进项税额二、我国增值税制度的主要内容(一)纳税主体增值税的纳税主体是在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。(二)征税范围：1、销售货物；2、提供应税劳务；3、进口货物9第二节增值税法律制度(三)税率1、基本税率为17％2、低税率为13％3、零税率即税率为零，仅适用于法律不限制或不禁止的报关出口的货物。(四)增值税应纳税额的计算1、一般纳税人应纳增值税额的计算：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额2、小规模纳税人应纳增值税额的计算：应纳税额=销售额×征收率10第二节增值税法律制度3、进口货物应纳增值税额的计

7、算组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税应纳税额=组成计税价格×税率(五)税收优惠1、税收减免制度我国的《增值税暂行条例》基于一定的经济政策和社会政策，规定了一系列免征增值税的项目。2、起征点制度(六)出口退税制度我国自1985年起开始实行出口退税制度。对于国家不限制出口的货物基本原则是“征多少，退多少”，“未征不退”。11第二节增值税法律制度(七)纳税义务发生的时间和纳税期限(八)纳税地点(九)增值税专用发票的使用和管理1、专用发票的构成2、专用发票的限额管理3、专用发票的开具4、不得领购、开具专用发票的情形5、专用发票的认证6、对代开、虚开专用

8、发票行为的处理7、专用发票的善意取得12第三节消费税法律制度一、消费税概述(一)消费税的概念消费税(exci