展看关于财务会计目标之我见

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1、展看关于财务会计目标之我见　　论文:财务会计目标；财务会计职能；财务会计信息质量　　论文:财务会计目标是期看会计达到的目的或境界。必须在熟悉财务会计的客观职能和会计信息使用者的主观要求基础上，辨识财务会计目标。财务会计目标的实现范围取决于财务会计的客观职能，而财务会计目标的实现程度则取决于财务会计信息质量特征的具备程度。　　　　研究会计目标对会计的实践工作以及会计准则的制定既有重大的指导意义，又有较大的实践价值。目前在我国会计理论界对财务会计目标的研究仍处于见仁见智的状态。笔者以为，必须在财务会计的客观职能和会计信息使用者的主观要求基础上，辩证熟悉财务会计目标。财务会计目标作为一种

2、主观愿看，实在现范围取决于财务会计的客观职能，而实在现程度则取决于财务会计信息质量特征的具备程度。　　　　一、财务会计目标的内涵　　　　对于财务会计目标的内涵，在会计理论界并没有形成一个权威的、可为学术界普遍认同的观点，财务会计目标的研究在目前仍然处于各抒己见、尚未有定论的局面。纵观会计理论界对财务会计目标的研究，回纳起来主要有两大流派，即“受托责任派”和“决策有用派”。受托责任学派以为，会计的目标就是以适当的方式有效反映受托人的受托责任及其履行情况。换言之，会计应向委托人报告受托人的经营活动及其成果并以反映经营业绩及其评价为中心。其依据是，资源所有者将资源的经营治理权授予受托人，

3、同时通过相关的法规、合约和惯例等来激励和约束受托人的行为，受托人接受委托，对资源进行有效治理和经营并通过向资源提供者如实报告资源的受托情况来解除其受托责任。受托责任学派更夸大信息的可靠性，它在重视资产负债表的基础上格外重视损益表。决策有用学派以为，会计的目标就是向会计信息使用者提供对其决策有用的信息。换言之，会计应当为现时的和潜伏的投资者、信贷者和其他信息使用者提供有利于其投资和信贷决策及其他决策的信息。其依据是，资源的所有权和经营权分离后，在资本市场参与的条件下，资源所有者对受托资源有效治理的关注程度会降低，转而更为关注所投资的企业在资本市场上的风险与报酬。决策有用学派更夸大会计

4、信息的相关性，即要求信息具有猜测价值、反馈价值和及时性，更关注与企业未来现金流量有关的信息。笔者以为，决策有用和受托责任是互有关联的会计目标，受托责任是实质，决策有用是形式。受托责任是会计产生和发展的根本动因，提供反映受托责任的信息是会计的根本目标。考虑我国的现实国情，笔者以为，我国会计目标的现实选择应定位于决策有用。　　　　二、财务会计目标的实现范围取决于财务会计的客观职能　　　　财务会计作为一个信息系统，在考虑会计信息使用者的需求情况下，只能从力所能及的范围方面来探讨会计信息的有用性或财务会计目标。脱离财务会计信息系统力所能及的范围来讨论会计信息的有用性或会计目标，在财务会计信

5、息系统没有相关职能的情况下追求会计信息的有用性，其终极结果只能是使财务会计信息系统成为会计信息使用者遭受的金融风险、投资风险、决策风险的替罪羊。影响投资和决策的因素是众多的，会计信息只是其中之一，而且也不一定是决定性的因素。在某种程度上，即使是财务会计信息系统正常运转，得出的财务会计信息也真实、可靠，但债权人和投资者等会计信息使用者也可能由于其他因素的综合影响而蒙受损失，使原本为有用的财务会计信息成为无用。