cf0持股对企业避税行为的影响研究

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1、０３５７学校代码：１密级：公开保密期限：名？赛硕士学位论文ＣＦ０持股对企业避税行为的影响研究ＲｅｓｅａｒｃｈｏｎｔｈｅＩｍａｃｔｏｆＣＦＯＯｗｎｅｒｓｈｉｐｐｏｎＣｏｒｐｏｒａｔｅＴａｘＡｖｏｉｄａｎｃｅ学号Ｍ１５２０１００１姓名葛长付一级学科工商管理二级学科会计学指导教师李晓玲教授完成时间２０１８年５月独创性声明本人声明所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。据我所知，除了文中特别加以标注和致谢

2、的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得安徽大学或其他教育机构的学位或证书而使用过的材料一。与我同工作的同志对本研究所做的任何贡献均己在论文中作了明确的说明并表示谢意。＂学位论文作者签名：签字日期：年月＾日＞学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解安徽大学有关保留、使用学位论文的规定，有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘，允许论文被查阅和借阅。本人授权安徽大学可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检、索，可以采用影印、缩印或

3、扫描等复制手段保存、汇编学位论文。保密的学位论文在解密后适用本授权书（）＾学位论文作者签名：导师签名：签字曰期：年月曰签字曰期：年０ｆ＾ｖＴ月＾］ｎ摘要一种收入来源税收是国家最为重要的，是国家政府依靠其权力通过制定法律制度，还，来向法定纳税人进行征收的。税收除了发挥国家财政收入的职能外起到调节经济社会资源配置和正常运行的作用。税收流失导致国家财政收入大量减少，，对于国家的福利政策产生不利影响使得国家不能很好地履行社会公共服务的职能。这也会扰乱正常的社会经济秩序，破坏市场资源配置

4、效率，不利于塑造公平的市场经济环境。随着经济的发展，各国不断完善税收监管制度，但是逃避税问题仍然屡见不鲜。纳税人利用税收法律制度漏洞，通过更加隐蔽、形式更加合法合规的手段进行避税一。避税问题直以来也是学者们研究的热点问题，现有文献主要探讨了公司治理、公司财务特征、所有权结构等方面对企业避税的影响。这其中有学者从高管股权激励视角进行研宄，当企业管理层持有公司股份时，自身利益会驱使其为提高公司利润做出避税的相关决策。ＣＦＯ作为企业的最高财务负责人，具有专业的财税知识和能力，对企业税收决策具有最直接的影

5、响。然ＦＯ持股对企业避税行一而少有文献探讨Ｃ为的影响，因此本文决定对这问题展开研宄一，并进步考虑了企业外部法律环境和信任环境的调节作用。以期丰富企一业避税影响因素的研究文献，，并为税收监管提供定政策建议以减少国家税收的流失。一包括ＣＦＯ持股对企业避税程度影响的研究背本文共有五章。第章是绪论，景、研究目的及意义，以及对企业避税和ＣＦＯ持股的相关文献综述。另外在本部分，还对论文的研宄思路和创新点及特色进行了阐述。第二章为概念界定与理论基础，首先对文中要研宄的相关变量的概念进行了界定，接着对本文进行

6、实证研宄所用到的理论基础进行了详细的叙述。第三章是制度分析、理论分析与研宄假设，此部分首先对我国的ＣＦＯ持股制度及现状和上市公司避税现状进行描述，然后分析ＣＦＯ持股对企业避税的影响机理，及外部法律环境和信任环境的调节作用，最后据此提出ＣＦＯ持股与避税程度之间关系的研宄假设。第四章为实证２０－检验，本文选取了我国沪深两市１１２０１６年的Ａ股上市公司作为研究样本，利用多元回归的方法进行了实证检验。另外，本文还进行了稳健性测试，这里选用一。了滞后期和替换变量的方法第五章为研究结论与政策建议。研宄结果表明

7、：ＩｌＣＦＯ持股对企业避税程度有正向影响作用，即ＣＦＯ持股比例越高，企业避税（），这种影响有明显的差异程度越高，在国有企业中ＣＦＯ。而不同产权性质的企业持股对企业避税程度不具有显著影响。（２）法律环境和信任环境对ＣＦＯ持股与一企业避税程度有定调节作用，较好的法律环境和信任环境会抑制ＣＦＯ持股对企业避税程度的正向影响。本文的研宂丰富了ＣＦＯ的相关研宄内容，同时丰富监管水平有一了企业避税行为影响因素的研宄内容，对提高税收定帮助。关键词：ＣＦＯ持股；避税程度；法律环境；信任环境ＩＩＡｂｓｔ

8、ｒａｃｔＴａｘｒｅｖｅｎｕｅｉｓｔｈｅｍｏｓｔｉｍｒｔａｎｔｓｏｕｒｃｅｏｆｔ．ｔｒｔｐｏｉｎｃｏｍｅｆｏｒａｃｏｕｎｒｙＩｅｌｉｅｓｏｎｉｓｔｔａｔｅｉｔｉｔｏｐｏｗｅｒｏｉｍｐｏｓｅｘｅｓｏｎｅｎｒｐｒｉｓｅｓａｎｄｎｄｉｖｉｄ