基于内部控制的国有企业领导人经济责任审计研究--以jk国有企业为例

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1、中图分类号：密级：ＵＤＣ：本校编号：１０６５２审计硕士专业学位论文论文题目：基于内部控制的国有企业领导人经济责任审计研究——以ＪＫ国有企业为例？０２５７００１００４，：２０１５研究生姓名：李婧君学号校内指导教师姓名：陈和平职称：教授：校外指导教师姓名：职务职称申请学位等级：全日制：硕士专业方向：审计学习形式论文提交日期：２０１７年３月２０日论文答辩日期：２０１７年５月２０：论文独创性的声明本人郑重声明：所呈交的学位论文是本人在导师指导下开展研究工作取得的成果；尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文不包含其他人已经发表或撰写

2、过的研宄成果，也不包含为获得西南政法大学或其他教育机构的学位或证书而使用过的材料一；对于与我同工作的同志对本研究所做的任何贡献，均已在论文中作了明确的说明并表示谢意。＂：签字曰期学位论文作者签名：年月曰＞丨３％４｜学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解西南政法大学有关保留：、使用学位论文的规定。即，，可以公布论文内容学校有权保留所送交的论文允许论文被查阅和借阅，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存论文，可以向有关部门和机构送交论文的纸质复印件和电子版本。（保密的学位论文在解密后适用本授权书）学位论文作者签名：剧币签名：表陪、如二多域

3、签字曰期：＞年￥月曰签字曰期：＆９年月丨曰１？￥ｙ审计硕士专业学位论文基于内部控制的国有企业领导人经济责任审计研究——以JK国有企业为例TheResearchofEconomicResponsibilityAuditofState-ownedEnterpriseLeadersBasedonInternalControl--TakingJKState-ownedEnterpriseasanExample作者姓名：李婧君指导教师：陈和平西南政法大学SouthwestUniversityofPoliticalScienceandLaw内容摘要在风险导向的审计背景下，内部控制建立，执行和

4、评价对国有企业的经济责任审计有着重要意义。在现阶段的经济责任审计开展过程中，企业的内部控制是否设计并执行一直是其审计的一个主要内容,但是本身却未建立成熟完善的评价体系，在其所属企业的经济责任审计报告中也仅作为一个无关紧要的部分，可有可无，未能固化下来。即使已经将内部控制的设计和执行情况作为经济责任审计内容的之一,审计人员也多是形式上检查内部控制制度是否设计并得到执行,远没有发挥内部控制对于企业的实质性效果,局限了内部控制在经济责任审计中功能与意义的凸显,也直接影响了经济责任审计对被审单位内部控制建设的促进效果。2010年4月，财政部、审计署等五大部委共同发布了《企业内部控制配套指引》,

5、其目的是促进企业建立、实施和评价内部控制。十三五规划提出，要大力推进国有企业改革，完善现代企业制度，全面审计国有企业的国有资本和国有企业领导人的经济责任履行情况，实现审计全覆盖。因此，本文根据目前经济责任审计在内部控制内容方面的不足，以及国企改革的迫切需要，探讨性地提出了将内部控制思想和评价与企业经济责任审计有效结合的新思路,即基于内部控制的国有企业领导人经济责任审计研究。通过查阅大量国内外文献，对内部控制与国有企业领导人经济责任审计的相关概念，理论与联系进行了研究分析，把委托代理、公共受托责任、权力制衡等理论作为指导。把内部控制与经济责任审计的密切联系作为基础，把解决目前国有企业领导

6、人经济责任审计存在的问题作为目标，探索性地重构了基于内部控制的国有企业领导人经济责任审计流程，创新性地从核心控制职能、控制子系统适应性、控制子系统完备程度、控制制衡机制以及内部控制执行情况等五个方面对企业内控进行全面评价，最后创新性地编制了结合内部控制的经济责任审计分析表。然后利用了之前实习参与的国有企业领导人经济责任审计的项目作为案例去分析如何开展基于内部控制的国有企业领导人经济责任审计。最后得出以下结论，第一，基于内部控制的国有企业领导人经济责任审计通过内部控制评价能够迅速找到审计切入口，提高经济责任审计的效率和质量。第二，在结合内部控制进行经济责任审计内容分析时，执行程序过程中有

7、利于落实领导人和员工的责任，让他们更加清晰自己的职责权限以及能够去落实。第三,基于内部控制的国有1企业领导人经济责任审计的整改阶段加强监管落实，能够促进被审单位完善和有效执行内部控制制度。关键词：经济责任审计；内部控制；国有企业领导人2AbstractUnderthebackgroundofrisk-orientedaudit,theestablishment,implementationandevaluationofinternalcontr