浅谈烟草商业企业如何有效控制税务风险

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1、浅谈烟草商业企业如何有效控制税务风险窦艳红摘要：加强税务风险管理是烟草行业近两年重点开展的一项工作。本文在对烟草商业企业税务风险产生原因分析的基础上,提出了相应的控制措施，以期对提高烟草商业企业的税务风险管理水平有所帮助。..关键词：烟草商业；税务风险；控制2009年1月，税务总局确定了首批包括中国烟草总公司在内的45户定点联系企业，由此可见税务总局将烟草行业作为重点管理对象。近年来，烟草商业企业积极开展税收风险评估工作，税务管理工作水平有所提高，但从税收风险评估情况来看，烟草商业企业税务风险控

2、制能力还有待进一步提高。一、企业税务风险的概念根据2009年5月国家税务总局下发的《大企业税务风险管理指引（试行）》中对税务风险的解释，可将税务风险定义为：企业因为没有严格按照税法规定履行纳税义务所带来的财物损失、名誉损害、法律制裁等风险。企业税务风险的存在，一是会给企业的经济利益带来直接的损失，如因偷逃税而支付的行政罚款、滞纳金；二是还对企业的信誉和形象造成无法弥补的损失，对于烟草行业来说将会面临更大的社会舆论压力；三是还会降低企业税收利益，如按照法律规定可以申请延期纳税或者税收优惠，但是由于

3、企业不了解相关的法规和程序而未充分享受这些优惠政策，使企业丧失了潜在节约成本的机会。另外，因此企业还可能成为税务机关重点的监控对象、丧失享受税收优惠政策的资格。总之,烟草商业企业应重视税务风险对企业的影响，加强对税务风险的控制，以规避企业各项成本增加风险。二、烟草商业企业税务风险存在的原因分析1.行业考核指标导向致使高层领导不重视税务风险烟草行业对企业经营效益的考核指标主要有利税、总资产贡献率等，这些指标的设置把实现的利润和税金都视为企业实现的经营效益。此外，行业内的考核体系中没有对企业因偷税、

4、漏税受到处罚或缴纳滞纳金的扣分处理，导致高层领导认为利润和税金反正都是国家的，多交了税也不会影响经营业绩，即使漏了税交了罚款也不影响考核，从而导致高层领导忽视税务风险的存在。2.税务人员主动学习意识不强，对相关中介机构过度依赖导致的风险在日常的税务处理工作中，企业需要熟练掌握和运用税收政策并能及时、足额缴纳税费的税务工作人员。但是在烟草商业企业，税务人员可能身兼多岗或者岗位变动频繁，再加上税法体系的繁杂以及新税收政策的频繁出台，导致相关纳税人员主动学习的积极性不高，以至于不能及时准确把握相关知识

5、，造成企业税务风险的上升。行业内部分企业为降低纳税风险，一般都与一些税务中介机构合作，寻求他们的指导和部分业务代理，这样虽能降低部分纳税风险，但是也造成企业办税人员对税务中介机构过度依赖，遇到问题不是主动学习、分析，而主要是靠咨询税务中介机构工作人员。3.对待税收稽查的错误观念导致的风险烟草商业企业一般都是地方纳税大户，从而也受到地方税务部门较多的关注。税务稽查的基本任务是依照国家税收法律、法规、查处税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序，促进依法纳税，保证税法的实施。但是有些企业认为税务稽查

6、就是税务部门来“找麻烦”、“挑毛病”的，税务稽查人员也有任务指标，怎么他们都要让企业补交点税金，以至于有的企业故意在账面上留下一些疏漏让稽查人员查出来，补交点税金好让人家交差。还有的企业遇到税务检查时，工作重点不是放在积极与稽查人员的沟通交流上，而是把工作重心放在请客、送礼、拉关系上，这样既增加了企业的支出，又会使企业承担法律上的风险。4.我国税法体系存在缺陷导致的风险目前，我国已初步建立了一个多层次、多税种、多环节的税法体系。但由于我国经济体制复杂多变和不稳定性以及税收立法的滞后性，现行税法体

7、系还存在着一些缺陷。一是我国的税法体系建设还不够完善，部分税收法规仅对一些基本问题作出相关规定，而税收条款的具体设置则不够完善，从而可能导致税务机关和纳税人对相关规定理解不一致，例如烟草商业企业为职工定制工作服是否需要并入工资缴纳个税、专卖执法部门采购的办公用品进项税是否可以扣除等。二是我国整个税法体系建立在保障国家行政利益的基础之上，在法律地位上税务部门与纳税人是平等的，但在权责关系上却并不完全对等，税法赋予税务部门一定的自由裁量权，从而增加了纳税人的税务风险。三是，为适应我国经济形势变化部分

8、税收政策调整频繁，使企业及时掌握新政策的难度加大。三、有效控制税务风险的措施1.将企业税务风险管理纳入绩效考核体系，强化税务风险意识通过将税务风险管理纳入绩效考核体系，来规范涉税业务，提高税务风险管理意识，降低纳税风险。一是企业要制定税务管理工作规范，如相关工作流程、相关人员职责、考核奖惩措施等规范相关部门和人员的税务行为，减少税务风险的诱发因素。二是绩效考核体系要明确税务风险管理目标，并明确相关责任人，以提高相关工作人员的税务风险意识。2.提高涉税人员专业素质提高涉税人员的专业素质是可以有效防