内部审核作业流程手册

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1、內部審核作業流程手冊（行政院主計處編印中華民國98年6月前言一、為期各機關內部審核更為周延，且有較客觀一致的作法，本處爰邀集各部會對會計業務具豐富經驗之資深同仁組成內部審核工作圈（成員名單詳附錄），針對各項業務作業程序及相關重要議題，汲取各方經驗共同研討內部審核作業流程，歸納彙集成本手冊，提供主計同仁參考，冀期內部審核工作更臻完備。二、本手冊主要內容如下：（一）內部審核原則及相關規定：說明執行內部審核需注意之相關規定等。（二）手冊使用說明：說明流程圖中圖示符號代表意義及各欄位表達內容等。（三）內部審核作業流程：計有收入、支出、採購、財物、代收及保管等事項

2、，其中每項作業包括作業流程及審核要項兩部分。三、本手冊旨在提供主計同仁平常處理內部審核及辦理採購監辦所需注意之作業流程及審核要項，所列流程圖為中央機關辦理相關事項之一般通用作業流程，不表示即為標準作業流程，可由機關配合業務特性需要酌作修改適用。四、本手冊內容係依現行主計、採購及相關法規與制度暨累積之實際工作經驗整理而成，並非法規或制度之訂頒，但為配合法規或制度之修（增）訂，本處將定期或不定期適時更新版本。因此各機關或單位若遇有其主管之相關法規或制度修（增）訂時，請將副本抄送本處會計管理中心，俾供更新本手冊內容。五、本手冊主要適用於中央政府各機關，地方政府

3、亦得參照辦理相關事務。目錄壹、內部審核原則及相關規定………………………………………………1貳、手冊使用說明………………………………………………………………5參、內部審核作業流程一、收入事項A101歲入委由國庫代庫機構代收納庫之作業流程7A102機關自行收納歲入之作業流程9A103國庫歲入退還之作業流程12二、支出事項B101薪給（含上下班交通費）、年終獎金、考績獎金動支之作業流程15B102結婚、生育、喪葬及子女教育補助費動支之作業流程18B103休假補助費動支之作業流程21B104加班費動支之作業流程23B105退休金、撫卹金動支之作業流程26B106

4、-1出席費、稿費、兼職費、講座鐘點費、國外專業顧問費及運動競賽裁判費等申請之作業流程28B106-2出席費、稿費、兼職費、講座鐘點費、國外專業顧問費及運動競賽裁判費等結報之作業流程32B107-1委辦費申請之作業流程34B107-2委辦費撥款之作業流程35B107-3委辦費結報之作業流程36B108國內出差旅費、訓練講習費動支之作業流程39B109-1國外出差旅費申請之作業流程42B109-2國外出差旅費結報之作業流程45B110-1獎補助費申請之作業流程48B110-2獎補助費撥款之作業流程51B110-3獎補助費結報之作業流程52三、採購事項C101

5、採購簽辦之作業流程55C102採購開標（比價、議價）、決標之作業流程59C103採購驗收之作業流程64四、財物事項D101財產增加之作業流程69D102財產增、減值之作業流程71D103財產減損之作業流程73E101購置非消耗品之作業流程75E102購置消耗品之作業流程77五、代收及保管事項F101收取代收款項之作業流程79F102支付代收款項之作業流程82F103收取採購案件保證金之作業流程85F104退還採購案件保證金之作業流程87F105收取約聘僱人員離職儲金保管款之作業流程89F106退還約聘僱人員離職儲金保管款之作業流程91F107收取有價證券

6、、保管品之作業流程93F108退還有價證券、保管品之作業流程96F109查核現金、有價證券及保管品等保管情形之作業流程98F110保管使用自行收納款項收據之作業流程101六、其他事項G101審核專戶存款差額之作業流程103G102審核保管品差額之作業流程106G103清理懸帳之作業流程108附錄、內部審核工作圈成員名單……………….….………………………111壹、內部審核原則及相關規定內部審核原則及相關規定內部審核係指會計人員以客觀的態度，對政府機關內部的業務計畫、預算執行、會計文書、財務資料及各種會計事務處理程序等，審核其處理過程是否適當合理，業務單位

7、是否確實遵行，如發現須檢討改善事項，則提出書面報告，供機關首長或管理當局參考，以協助各機關發揮內部控制之功能，使資源（含人、錢、事、物）發揮最大效用。由於內部審核工作長久以來由會計人員執行的結果，使機關部分人員誤以為內部審核即是內部控制，以致對會計人員的期許過高，加重會計人員的責任。事實上，會計人員執行內部審核，旨在協助內部控制目標的達成，而不能取代所有的內部控制，因為內部控制與機關組織內的每一位成員皆有關係，為建立有效之內部控制機制，一定要機關首長、業務、研考、人事、政風及會計單位共同參與及執行，才能達到內部控制的目標。現行中央政府各機關內部審核作業、

8、預算執行等事項，已訂有相關法令規範，為健全政府財務秩序，行政院主計處也持續推動相