会计报表工作底稿审计要点

《会计报表工作底稿审计要点》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、年度财务报表工作底稿审计要点（2009年审计工作适用）一、资产负债表各科目审计要点：（一）货币资金：1、编制工作底稿⑴现金：年初数、年末余额、审定数。⑵银行存款：按开户银行、账号、分户列出年初数、年末余额、审定数。⑶其他货币资金：按外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资额各明细项目列出年初数、年末余额。2、取证⑴库存现金盘点表。（会计账簿记录齐全的，应采用《小型企业财务报表审计工作底稿编制指南》第79页的《现金监盘表》）。⑵银行存款对账单或银行存款询证函；账面余额与对账单不符的，增附银行存款余额调节表

2、。⑶其他货币资金：银行存款对账单或银行存款询证函。（二）短期投资：1、编制工作底稿：按股票投资、债券投资、基金投资和其它列出明细项目的年初数、年末余额、审定数。2、取证：获取证券投资询证函或债券盘点表。（三）应收票据：1、编制工作底稿：按银行承兑汇票或商业承兑汇票列明各票据出票日期、出票人、持票人、到期日期、是否属带息票据、票据金额及本期应收票据贴现情况等内容。2、取证：获取应收票据复印件。（四）应收股息和应收利息：131、编制工作底稿：按明细项目列出年初数、年末余额、审定数。2、检查应收股利、应收利息当期和期后的收款情况，检查应收股利、

3、应收利息的内容，比较应计利息、已计利息是否存在差异，是否均为已到期尚未领取的股票利息和债券利息。3、取证：获取被投资单位的分配利润的董事会决议和财务报表;债券复印件。（五）应收账款、预付账款、其他应收款：1、编制工作底稿：使用《往来账项审查表》。按金额大小排序前五名，按1年以内、1-2年、2-3年、3年以上四个时段进行账龄分析，判断确定债权的存在性？2、取证：选取账龄长、金额大或异常的款项，实施函证。无法函证的，要附对方欠条、购销合同复印件或实施其他替代程序。（六）存货：1、编制工作底稿：按存货分类列出明细项目：物资采购、原材料、辅助材料

4、、燃料、包装物、低值易耗品、自制半成品、产成品（商品）、委托代销商品、分期收款发出商品、材料成本差异、商品进销差价等的年末余额、审定数。2、编制产品生产成本计算测试表。（如房地产企业，对于其开发成本，要核实未售出房屋的存量建筑面积，计算平均单位成本，与已售出房屋转销的平均单位成本进行比较，判断其存在性。）3、对存货实行监盘或抽查，检查存货入账基础的正确性、一贯性以及计价方法的正确性。关注权属，关注有无长期呆滞或残损物资。4、取证：附存货抽查计划。实物盘点表、存货抽查表。（七）待摊费用：1、编制工作底稿：列出明细项目年初数、本年增加、本年摊

5、销、年末余额、审定数。2、检查是否按规定摊销，余额保留是否合理？（八）长期股权投资：1、编制工作底稿：按股权投资、其他投资分别按对子公司、合营企业、联营企业、其他企业列出明细项目年初数、本年增加、本年减少、年末余额、审定数。13采用权益法核算的应列出投资成本、损益调整、股权投资差额的明细内容、审定数。2、核实长期投资入账基础与合同、协议的一致性，检查会计处理是否正确。检查长期股权投资的核算方法、收益计算是否正确？3、取证：获取投资合同、协议的复印件。采用权益法核算的，应获取被投资单位的财务报表。（九）长期债权投资：1、编制工作底稿：按债券

6、投资和其他债权投资类型列出明细项目年初数、本年增加、本年减少、年末余额、审定数。2、核对所有权及金额的正确性，检查应计利息的计算和会计处理的正确性，检查费用入账和溢（折）价摊销的合理性？3、取证：监盘库存有价证券，取得盘存表。（十）固定资产：1、编制工作底稿：按土地资产、房屋及建筑物、机器设备、运输工具、办公设备、其他、分类列出固定资产原值、累计折旧年初数、本年增加、本年减少、年末余额、审定数。2、检查所有权证明文件，确认权属。检查折旧政策前后期是否一致？注意房屋、土地、车辆是否办妥财产权过户手续。关注固定资产的抵押情况。3、检查折旧率是

7、如何确定的，计提金额是否足额？4、取证：获取固定资产盘点表和权属证明复印件（如：房产证、土地使用权证、车辆行驶证等，并审验证件的原件。）5、固定资产如有抵押，应予在财务报表附注中披露。（十一）在建工程：1、编制工作底稿：按工程明细项目列出年初数、本年增加、本年减少、年末余额、审定数。2、检查具体内容：各工程明细项目的在建工程有无已竣工项目？如有，应建议进行清理、办理决算后结转固定资产。检查在建工程项目的实际进度，查看年末余额的13构成内容，到工程现场实地勘察、了解工程项目的实际进度，查看未安装设备是否实际存在，检查工程合同，以确定约定资本

8、支出。（十二）固定资产清理：1、编制工作底稿：编制固定资产清理明细表、列出具体品名、数量、原值、已提折旧、净值、（注意与固定资产的减少数进行比较核对）清理费用、清理收入及处理结果。2、检查固定