加强监管，提高会计诚信水平

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1、加强监管，提高会计诚信水平.L.编辑。　　[摘要]近年来，会计诚信缺失已成为一种普遍的现象，市场经济呼唤会计诚信，呼唤会计人员职业信用。因此，有必要对会计诚信缺失的原因进行深入的分析，并找出重塑会计诚信的对策。　　[关键词]会计诚信缺失监管重塑　　　　市场经济越发展，会计工作越重要。会计服务质量的好坏将直接影响着经营者、投资人和社会公众的利益，影响着整个社会经济秩序。而会计人员是否诚信决定了会计服务质量的好坏，可见，诚信是会计人员的生命和价值所在。诚信就是诚实、守信，即“以己之诚实，换他人之信任”。而会计诚信是什么呢?朱镕基

2、给上海国家会计学院题词“不做假账”四个大字就是最好的诠释，即根据原始凭据按会计准则出凭证、记账，编制会计报表等，提供真实可靠的会计信息。会计诚信是会计与生俱来的品质，然而近几年来中外会计信息严重失真的情况却屡屡发生，会计诚信一再受到人们的质疑。如我国近年来发生的“琼民源”、“郑百文”、“ST黎明”、“银广厦”、“麦科特”等一系列上市公司会计造假案件，象一枚枚重磅炸弹，在我国会计界炸开。　　这些事件的发生引起了我国政府部门的重视，随着监管力度的加大，现阶段企业会计信息质量和会计师事务所执业质量总体已有所好转，但会计信息失真问题

3、仍然较严重。据财政部2007年11月7日公布的“财政部会计信息质量检查公告”显示，有三家上市公司会计造假，它们分别是SST天海、ST花炮、航天通信；非上市公司中有天津市天海集团有限公司、厦门国源房地产开发有限公司、海南金邦实业有限公司等多家企业会计造假；检查还发现，少数会计师事务所特别是一些中小事务所内部质量控制薄弱、审计程序执行不到位、出具不实审计报告的问题较突出。市场经济呼唤会计诚信，呼唤会计人员职业信用。加强会计人员职业信用建设，提高会计诚信度和公信力，是当前会计界一项重要而紧迫的任务，也是社会各界关注的热点。　　　　

4、一、会计诚信缺失的原因　　会计造假屡禁不止，究其原因，笔者认为有以下几点：　　（一）会计职业信用宣传和教育缺乏。诚实守信是做人的基本准则，也是公民道德规范的主要内容。人无信不立，国无信不强。但是在市场经济的浪潮下，中华民族正直善良、诚实守信等优良传统受到冲击，做老实人吃亏的想法颇占上风，颂扬这些优良品质的声音显得薄弱和不足，规范会计人员职业信用的社会氛围尚未形成。另一方面，我国职业信用教育还不够完善。会计人员职业信用教育应贯穿于每一个财会人员的一生。从在校的财会专业的学生到在职的会计，都应加强职业信用方面的培训。而实际情况是

5、这方面的培训较少，尚未受到足够的重视。　　（二）经济利益驱使。市场经济发展的一个基本目标就是追求利益的最大化。《资本论》中曾对如何追求利益最大化作了恰如其分的描述，“一有适当的利润，资本就非常胆壮起来……有50%(的利润)就会引起积极的冒险；有100%，就会使人不顾一切法律；有300%，就会使人不怕犯罪，甚至不怕绞首的危险”。在利益驱使下，有的企业放弃了诚信，人为地在会计信息上做文章，蓄意制造虚假的财务会计信息，以此骗取投资者、债权人及国家有关管理机关的信任，并因此获得投资、贷款或减少税金支出等经济利益。　　（三）会计人员管

6、理体制滞后。财政部门作为会计工作的主管部门，担负着管理行政事业单位和企业单位会计人员的职责。随着市场经济的深化，行政事业单位和企业单位的体制机制发生了较大变化。行政事业单位的财政管理模式已从计划财政过渡到公共财政；企业体制也从国有企业一统天下发展到现在的多元化经济所有制模式。在管理对象已发生较大变化的前提下，会计人员管理模式不相应改变，就成为制约会计人员职业信用水平提升的制度性障碍。　　（四）缺乏配套的协调机制和措施。会计人员职业信用的养成不是一朝一夕的事，而是一个漫长的、潜移默化的过程，离不开严明的法规制度，离不开配套的协

7、调机制和措施。包括思想引导与利益调节、精神鼓励与物质奖励、督促检查与考核奖励等机制性保障。此外，监管会计人员职业行为的政府职能部门如财政、审计、税务等部门之间的协调机制不完备，各部门各司其职，协调、配合、衔接较少，在一定程度上降低了监管效能。　　（五）对造假行为处罚缺乏力度。我国对企业造假行为的处罚力度轻，执法不严，也是我国会计造假泛滥的一个重要原因。目前我国对检查出来的会计造假往往是“重经济处罚，轻行政、法律处罚;重对单位处罚，轻对个人处罚;重内部处理，轻外部公开处理”，减弱了法律的效力。《公司法》、《会计法》不少条文只是

8、罗列“不得”有这样或那样行为，却没有给出违反了如何进行处理的后文。这类条文的规定，对造假行为威慑力明显不足。　　　　二、重塑会计诚信的对策　　由于产生会计诚信缺失的原因是客观存在的，我们必须采取相应的措施，加强监管，提高会计诚信。笔者认为重塑会计诚信的对策，主要有以下三个方面：　　（一）加