分析性程序准则在注册会计师审计中的应用研究--以wg公司的审计为例

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1、中图分类号：密级：ＵＤＣ：本校编号：１０６５２审计硕士专业学位论文论文题目：分析性程序准则在注册会计师审计中的应用研究以ＷＧ公司的审计为例２０１５０２５７００１００３研究生姓名：陈非羽学号：校内指导教师姓名：范伟红职称：＾＿＿教授校外指导教师姓名：职务职称：申请学位等级：硕士专业方向：审计学习形式：全日制１７论文提交日期：２０１７年３月９Ｅ）论文答辩日期：２０年５月２０：论文独创性声明本人声明所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研宄工作和取得的研究成

2、果，除了文中特别加以标注和致谢之处外，论文中不包含其他人己经发表或撰写过的研究成果。，也不包含获得西南政法大学或其他教育机构的学位或证书而使用过的材料与我一同工作的同志对本研宄所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。Ｓ＃学位论文作者签名：曰：椅、＃职签字曰期列７年月学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解西南政法大学有关保留、使用学位论文的规定。特授权西南政法大学可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，并采用影印。、缩印或扫描等

3、复制手段保存、汇编以供查阅和借阅同意学校向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘。（保密的学位论文在解密后适用本授权说明）？学位论文作者签名：：符、彳叫导师签名丨签字曰期年ｒ月曰签字曰期年月曰ｊｔ审计硕士专业学位论文分析性程序准则在注册会计师审计中的应用研究—以WG公司的审计为例TheApplicationResearchofAnalyticalProceduresRulesinCertifiedPublicAccountantsAuditing–BytheExamp

4、leoftheAuditofWGCompany作者姓名：陈非羽指导教师：范伟红西南政法大学SouthwestUniversityofPoliticalScienceandLaw内容摘要随着企业经营范围的扩大和业务复杂度的提升，经营和扩张面临的风险也在日益增加。面临日益复杂的经济业务，注册会计师必须要花费更高的时间、人力和物质的成本来完成审计工作。而现阶段会计师事务所同业竞争呈现白热化，恶性的低价竞争使得注册会计师不得不考虑控制成本。这就要求审计人员既要想办法“开源”，也要想办法“节流”。在此种情况

5、下，分析性程序作为一种既能保证质量又能提高效率的手段越来越受审计人员重视，其在风险评估、实质性测试和总体复核阶段得到了广泛使用。然而，分析性程序审计准则自1997年首次颁布之后，历经2006和2010年两次修订，在实施目的、实施情形及具体方法等方面都有修改。但是在对于准则的完善上方面仍有可提升的空间，比如关于整体复核阶段的描述较为模糊、对分析程序的结果利用不够完全，在关于利用专家的工作成果方面缺乏明确规定等。与此同时，在注册会计师执行分析性程序的过程中，由于专业技术不过硬，或者对程序的理解不够透彻

6、，所以在执行程序的过程中存在如下问题：对内外部获取的数据可靠性未予检验、对以前期间审计结果的可利用程度未予考虑、未评估实施分析性程序的适当性、选择不适当的数据关系进行分析、忽略数据间的反方向抵消效果的情况，或者直接缺失分析性程序的实施，未对比同行业数据或历史数据等，从而影响审计结论的公正客观。本文的行文思路如下：首先在绪论介绍了选题的背景和意义，接着从不同方面对分析性程序及准则相关的文献进行了综述，最后介绍了本文的研究方法、思路和创新点。然后介绍了分析性程序及准则的发展与相关理论。接着结合WG公司

7、的审计案例，描述了分析性程序准则在审计三个阶段中的应用情况。然后阐述了现行分析性程序准则存在的问题，包括分析程序准则自身和注册会计师在操作中存在的问题。最后是对第四部分中阐述的准则及其应用的缺陷来提出相应的改进建议。文章的创新点包括如下三点：第一，对于2010年新修订的分析性程序审计准则提出了创造性的建议，第二，提出了分析性程序对于识别关联方交易、以及利用报表内科目之间的勾稽关系来完善分析性程序的可行性，第三，将个别案例和普遍实务现象相结合。关键词：注册会计师审计；分析程序；审计准则Abstrac

8、tWiththeexpansionofbusinessscopeandthecomplexityofascension,theriskofoperationandexpansionisalsoincreasing.Especiallyaftertheappearenceofmodernrisk-orientedauditmode,itwasalsoabigchallengeforcertifiedpublicaccountants.Facingtheincreasinglycomp