当前加强高校内部审计研究——对《国务院关于加强审计工作的意见》解读的思考

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1、当前加强高校内部审计研究——对《国务院关于加强审计工作的意见》解读的思考王红敏（太原理工大学山西·太原）摘要：《国务院关于加强审计工作的意见》要求加强内部审计工作，实现审计全覆盖。针对当前高校内部审计存在审计机构设置不独立，内审制度不健全，人员配备不足，审计质量不高，审计效率偏低，审计建议站位不高，审计公开不够等发展中的薄弱环节，高校内部审计应找准着力点，从以下几个方面加强内部审计工作：确保内部审计组织地位，优化内部审计管理机制；注重审计能力建设，加强审计工作管理；加强审计整改，推进结果公开；拓宽审计业务范围，实现审计全覆盖。..关键词：高校；内部审计；加强；实施要点；

2、审计全覆盖；对策我国现代审计制度恢复30余年，为内部审计的逐渐成长提供了良好环境，内部审计得到空前发展，其重要作用也被广泛认知。近几年，国家反腐力度空前，审计的作用更加凸显。2014年国务院发布《关于加强审计工作的意见》（国发[2014]48号），文件第二十条明确提出“加强内部审计工作，充分发挥内部审计作用”、实现审计全覆盖。教育部2015年出台直属高校加强审计意见，为地方高校内部审计作出示范。高校内部审计作为“免疫系统”，也应该紧跟政策指引，找准加强审计工作的着力点和实现审计全覆盖的有效途径．在服务教育改革发展、推动高校治理现代化进程中更好履职尽责，为建设廉洁高校、简

3、朴高校、法治高校等提供有力支持。但是，根据笔者近几年参加省内高校各种检查的实践经验，以及吕先锫等对我国高校内部审计现状的调查数据，当前影响高校内部审计发展的共性问题仍然比较突出：很多高校未按规定设置独立的内审机构，或者高校内审与纪检合署办公，有些高校内审部门不是主要负责人直接领导；内审制度不健全现象较为普遍；人员和经费配备不足是普遍现象；审计业务开展不全面，许多高校只开展了非开展不可的业务，已经开展的业务不够深入；审计人员业务能力不强，审计质量有待提高；审计建议站位不高，注重揭示违法违规问题，较少关注制度机制体制层面和管理层面的问题。本文针对以上问题，结合国发[2014

4、]48号文件对审计工作的全面要求，对当前形势下加强高校内部审计工作的实施要点和实现审计全覆盖的对策进行分析。一、确保内部审计组织地位，优化内部审计管理体制(1)独立设置内部审计机构，充分保障内部审计独立性。独立的机构设置是内部审计履行职责的首要条件，高校应该按要求设置独立的内部审计机构，并按照不低于教职工总数2%。的比例配备专职审计人员。根据吕先锫调查报告，2012年教育部直属高校仍有22%的高校审计机构与纪检部门合署办公，而地方高校没有设立独立审计机构的比例会高出更多，尤其是近几年专升本的院校，大多数未独立设置内审机构。高校不但要独立设置内审机构，同时要保障内部审计部

5、门独立开展审计业务，依法履行审计程序，不受其他机构和个人的干涉。对阻挠、干扰和不配合审计工作或者威胁、恐吓、报复审计人员的，要依法依纪查处。(2)主要行政负责人直接领导内部审计，完善内部审计领导机制。2004年教育部17号令第四条和国发[2014]48号文件第二十一条对审计的领导机制做出明确规定，按照要求，高校主要行政负责人为内部审计工作第一责任人，应依法直接领导审计工作，定期研究、部署和检查审计工作，听取内审机构汇报，解决审计工作中遇到的问题和困难。内部审计部门负责人直接向主要行政负责人汇报，有权参加或列席学校与审计、财务、内部控制、治理程序等相关会议，并积极发挥内部

6、审计的作用。内部审计领导机制的建立是独立开展工作的重要条件，但是吕先锫调查报告指出，2012年教育部直属高校副书记等党委成员主管内审机构的占52%，这势必影响内部审计的独立性。同时，被审计单位和个人要自觉接受审计、积极配合审计，其他部门要协助和支持内部审计工作。建立审计、纪检监察等部门的协调配合机制。(3)建立健全内部审计制度，明确内部审计权限职责。内部审计制度是明确内部审计权限职责和推动审计工作开展的基本条件，对于规范审计程序，加强审计工作管理有重要意义。高校应制定内部审计章程，明确内部审计的职责和权限范围，并完善各项内部审计制度，以规范审计程序和审计行为，使内部审计

7、有法可依有章可循。内部审计应当根据自身特点编制审计工作手册，指导内部审计人员工作，保证审计质量。(4)保证预算经费供给，提供必需工作条件。高校应提供内部审计部门预算经费和必需的工作场所、工作设备。同时解决审计人员在后续教育培训、职务职称评聘和待遇等方面存在的实际困难。二、注重审计能力建设，加强审计工作管理(1)加强审计队伍专业素质培养，提升审计胜任能力。按照国发[2014]48号文件要求，高校应把审计队伍建设作为提升审计队伍专业胜任能力的首要工作。内部审计部门负责人应具备经济、管理类专业知识，具有从事财经、审计等方面工作经验，内部审计人员