电子商务对税法要素的冲击及其影响

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1、电子商务对税法要素的冲击及其影响摘要：随着我国加入世贸组织以来，国内外商业市场不断展现出无限生机与活力。为了继续适应全球一体化模式下商业领域新标准、新要求的需要，电子商务也应时代而产生，通过结合互联网技术而降低商业成本，增加商品选择种类。基于此，本文将探讨新兴商务模式对于传统税收制度带来的冲击和影响，以及一些完善电子商务征税制度建议。关键词：电子商务；征税制度；冲击及影响中图分类号：D922.22;F812.42文献标识码:A文章编号:2095-4379-(2016)29-0187-02作者简介：张琳琳(1991-)，女，汉族，吉林通化人，吉林财经大学法学院，经济法专业研究生在读，研宄方向

2、：税法。一、引言电子商务，是一种结合现代互联网技术的全新商务模式，通过电子数据交换进行商务贸易，并直接结使用资金，相较于传统商务模式，更灵活、自由但电子商务本质还是一种贸易形式，仍旧需要通过征税制度来确保其合法性与公正性。在这一点上，它不仅为传统征税制度带来了新税源、新机遇，也带来管理难、盲点多等冲击。二、电子商务对于税法制度带来影响（一）正面影响由于电子商务操作灵活、快捷，促进了传统账务管理系统，很多大企业都建立了内部电子帐务管理系统，这一点促进了电子帐务管理发展。通过电子账务系统，纳税机构可以很容易就查到企业开支与收入，进行税务计算管理，这提高了税务管理效率。由于互联网本身就不受地域因

3、素影响。电子商务可以通过互联网进行跨地域贸易往来，增加国际贸易，这也从另一方面推动我国税务管理制度改革，促进全球一体化发展。（二）负面影响第一、增加税收管理难度。不同于传统贸易模式，电子商务只需要一台电脑，一台调制解调器就可以就可以享受电信商务服务，进行电子交易［1］。这种商务模式便捷、迅速但是一切交易数据都为电子数据缺乏纸质凭证，一些支付系统虽然会保留交易记录，单电子记录很容易通过木马侵入而被篡改，这无形中降低了交易记录可信度，加大了税收管理难度。而且电子商务交易省去了中间环节，在税收查办方面虽然节省了成本，但缺乏中间人登记管理，也降低了税源监管强度。使税务机关不能及时、准确获得交易记录

4、，进行登记监管P］。以淘宝为例，在整个交易过程中首先买家、卖家都是以虚拟身份进行交易，唯一可以确认其身份的为账户ID，但是账户申请只通过电话号码或是邮箱即可进行申请，这提高了纳税人确定难度；第二在虚拟空间中很难确定双方具体交易时间，这也就不能确定具体纳税时间；最后，淘宝交易只是按照软件设计进行操作并没有具体纳税规定，提高了税源监管难度，这都是其负面影响表现。第二、影响税收原则。首先是对税负公平原则造成影响，现有税收制度都是依照有形贸易制定，一些传统税务制度在虚拟环境下很难面面俱到进行管理，这就造成一大片法律盲区，直接影响了税负公平原则，第二是对于税收中性原则，税收中性原则要求尽量使用一切可

5、用资源，并且不影响市场机制有效运行。而电子商务作为一种新型模式，不仅其自身缺乏有效管理制度，其相应而生的网络管理、支付、维护系统也存在不足，这都会带来负面影响。、电子商务对税法制度带来机遇与冲击（一）新机遇首先，电子商务带来了新税源。随着互联网技术普及，电子商务模式以其为载体，也含有其灵活发展、便捷易上手等优点。很多个体商家都会通过电子商务来拓展商品种类，加大商业规模。而顾客直接从网上进行商品选择，这其中运用到网页设计、网站维护、物流快递，这些业务都将扩大了原有税收来源。而且，随着电子商务发展，各大商业、服务业巨头也积极开发网络市场，在提升其竞争力同时，推出新型电子销售或服务模式，这些都是

6、新征税来源。其次，节省税收成本。电子交易过程可以直接将商品由生产商发送到顾客手中，节省了中间环节。不像传统商务模式需要层层办理，不仅增加了一些不必要的及经营费用，还使征税流程变得复杂、繁重，征税人员需要需要同时整理多个分税点。而进行电子商务征税点较少，很多税务过程一次办理即可，节省了征税成本。（二）新冲击电子商务主要对于税法要素造成以下四点冲击：第一，纳税人难以确定。电子商务虽然带来了新税源，但在网络环境下很难确认纳税主体真实身份。以现在最普及的电子商务运用淘宝为例，虽然卖家再注册账户时会进行实名登记，但纳税机构并不能确定其为个人运营商还是组织运营商。电子商务隐蔽性特征对于纳税主体范围带来

7、了冲击。而且大多数网络交易都为跨地域交易，买卖双方属于不同税收管辖范围，这都加大了对于纳税主体监管难度。第二，征税对象难以确定。与纳税人相对应则为征税对象，而我国现有税收管理制度都是依据有形商务资产设定。电子商务商品如一些CD、书籍都可以通过传输、下载等方式获得，无法确定这些资源是接收者直接自用还是又转卖他人，不同处理方法应对不同税种，也有不同征税方法。而电子商务增加了征税对象监管难度，对征税管理造成冲击。第三，纳税地点