我国所得税会计规范与税收法规差异的协调

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1、1.1相关概念的界定1.1.1会计规范、会计准则今会计规范会计规范作为一种行为准则，主要作用是对会计人员实行约朿。会计规范可以通过实践而自发的形成。一般而言，这一类型的会计规范不具冇强制性，因为它是在会计活动屮逐渐形成和发展规则或习惯；另外一种会计规范的形成方式是经过一定的方式方法或者通过特别的流程来确定的，即在一般惯例的基础之上，由和关机构和主管部门总结归纳而形成。今会计准则会计人员从事会计领域实务工作所需遵循的工作规范和指南即为会计准则。我们通过会计准则得到丫规范、正确而且合理的会计核算方法，并以此编制有关的财务状况和经营成果报告，以便向各信息使用者

2、提供客观的、真实的会计信息。作为会计准则的一个重要组成部分，所得税会计准则反映了企业所得税确认、计量和报告的一整套会计原理、程序和方法，是会计准则中专门处理相关所得税会计核算的规范。1.1.2税收法规具有政治权利的国家，在无偿地取得财政收入的时候，需要一定准则和法规来规范其行为，这些准则和规范的总称即为税收法规。很明显，这种特定的分配方式具有强制、无偿和特定的特定。也正是由于税收法规具有上述特性，使得它在纳税人利益的分配、经济运行的调控、财政收入的确保和国家政权的维护等方面都起到了举足轻重的作用。1.2会计规范与税收法规的关系自产生之日，税收与会计二者就

3、以微妙的关系而共同存在着。它们各自虽然独立成体系，却又在各自作用的范围内相互影响；它们虽然分別遵循着各自的目标、原则和业务规范，却又在功能上相互支持。以向会计利益相关考提供有利于决策的财务信息为FI标的会计规范，立足于微观又影响着宏观领域。会计存在于企业并直接面向企业，它以货币为主要的计量单位，对一个会计主体的经济活动进行反映和监督。会计主要反映企业的财务状况、经营成果和现金流量同时对于该企业作为财务报告的主题，在各项经营活动个财务收支状况进行监督、核算与管理。与此同吋，上述会计所核算的中国注册会计师协会.会计.北京：中国财政经济出版社，2013.P1

4、信息为税收提供了信息的支持。由于税收征纳耍利用会计核算所提供的资料，所以会计可以理解为税收的微观基础，进而实现了微观层面上的会计与整个社会的经济运行的链接。相比而言，以实现国家的财政收入为0标的税收则更倾向于立足于宏观层次但作用于微观领域。税收法规首先是一种以国家宏观经济调控需要为棊础而对具体企业实施征收的管理模式，因此它是宏观的。然而，征收缴纳后税款的处理结果是直接反馈给企业会计的，所以它乂对微观层面的会计利润等数据信息产生了影响Oz总而言之，会计规范与税收法规之间的关系影响了两者间的分离走向，但其联系以及之间的信息支持模式也为会计制度与税收法规的协作

5、提供丫平台。本文是把所得税作为探讨的对象的。在实务中，我们是把会计核算出的利润作为计算所得税额的基础的，所以所得税计算缴纳的金额收到损益计算精准程度的影响很大。与此同时，会计核算中所需要计算岀的净利润，也是以依据税法计算出的所得税金额为重要依据的。除此之外，许多企业对于会计政策和会计方法的选择在很大程度上都受到税收法规相关规定的影响。2•我所得税会计规范与税收法规的差异2.1理论分析2.1.1按照业务事项处理的差异分类今收入项目的所得税差异所得税存在差异的收入项目主要伍括：销售商品收入、利息收入、代销收入、视同销售收入、售后回购、让渡资产使用权收入、非货

6、币性交易利得、在建工程试运行收入、接受捐赠收入、短期股权投资收益、长期股权投资收益、销售折扣等。2006企业会计准则经济科学出版社由于具有各自不同的目的，因此在上述方面，会计规范与税收法规的确认标准是不同的。具体分析见表1。通过表1的比较能够得到结论：就收入项目而言，会计规范与税收法规的区别是：会计上确认收入是以实质重于形式原则以及谨慎性原则为主要原则进行的。相比而言，所得税法规更加着重在实现税收收入的层面，对于收入是否存在风险不做重点考虑，而是考虑各会计期间内税收是否均衡、是否稳定。湖OS910IX12销售商品2.转移了风险和报酬；不在有继续管理权与有

7、效控制权；可靠计量；经济利益的流入1.经济利益的流入利息2.可靠计量代销按不同代销方式，交易双方分别进行会计处理视同销售直接结转成本让渡资产使用权在建工程试运行1.经济利益的流入2.可靠计量达到预定使用状态前，净支出、对外销售的商品均计入在建工程；反之则做冲减成本捐赠资本公积非货币性交易不确认为收入长期由投资份额和被投资企业当年的净利润（亏损）决定短期成本扣除持有期间所分配的股息商业折扣折扣后金额售后回购融资行为1.实质重于形式1.不重视风险，强调收入的实现2.交易在形式上的完成是确认收入的条件1.存贷款利息征税2.国债利息收入免税3.规定范围内的非营利

8、性基金会存款利息的收入暂免委托方处理不变受托方处理分成收取手续费和买断自产自用行