库存控制与风险管理

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1、库存控制与风险管理（一）进行合理的存货分类发电企业所用原材料的品种和规格繁多，而且收发频繁，为加强对原材料的管理，必须对原材料进行合理分类。将原材料分为委托加工材料、外购件、备品备件、辅助材料等，对每一类原材料分类建帐。设置分类明细帐反映外协加工件的名称、数量、加工费用和运杂费，计算委托外单位加工但尚未加工完成的外协件的实际成本。必须对一些自制半成品件进行管理，以便从财务帐上能反映出半成品的加工过程。另外，可以根据存货的重耍程度，采用ABC控制法，将其分为ABC三种类型。ABC控制法的基本原理是处理事情要分淸主次、轻重，区别关键的少数和次要的多数，根据不同的情况进行分类管理。发

2、电企业的存货种类、规格繁多，价格不等特別是电煤，各发电机组辅助配件需求量和需求时间也不统一。A类存货品种占全部存货的10%〜15%,资金占存货总额的80%左右，实行重点管理，如大型备品备件等。B类存货为一般存货，品种占全部存货的20%〜30%,资金占全部存货总额的15%左右，适当控制，实行日常管理，如日常生产消耗用材料等。C类存货品种占全部存货的60%〜65%，资金占存货总额的5%左右，进行一般管理，如办公用品、劳保用品等随时都可以采购。通过ABC分类后，抓住重点存货，控制一般存货，制定出较为合理的存货采购计划，从而有效地控制存货库存，减少储备资金占用，加速资金周转。（二）制定

3、合理的存货周转流程针对公司的具体情况，以财务部为中心制定一套适合本公司的高效合理的存货周转流程。还是以发电企业为例，市场部、生产调度屮心、生产部、采购中心、库房、车间按照流程填制各类单证，保证电煤等原材料的采购、领用、生产、并网输出，使每一环节物流、单证流同步进行，财务部根裾单证按照一定的方法及时记帐，对重点存货做到永续盘存，从财务帐上反映出产品的生产过程。发电企业具体可采取如下措施，在采购、入库、领用等流转环节实行内部控制：1、做出合理的采购计划由各使用单位根据单位预算、实际需要等情况，向物资供应部、机电部等单位提出采购申请，经物资供应部、机电部、技术部、财务部等相关部门根据

4、规定的职责、权限和程序对采购申请进行审查，制订采购计划，经矿分管领导审核批准后，由物资供应部、机电部集中批量采购2、加强采购过程的内部会计控制为了实现生产0标，必须保证原料的供砬及时，不至于发生原料短缺的现象，因此采购计划必定按照生产计划来进行。生产部门只是管生产,其目标就是完成计划中的产量，如果完成了就没有自己的责任；采购部门按照生产部门的要求进行采购，只要保证原料供给正常，也就完成了自己的使命。因此销售部门的预测是否准确具有决定性的意义，一旦销售预测过高（或过低），在这种模式之下，生产和采购并不能立即降低（增加）其产量和采购量，这就会导致生产和存货的大幅度振荡。销售部门因为

5、来自领导层的压力、部门的肓目乐观心理往往会过高地预测销售的需求，这样存货的膨胀就难以避免。即便是在预测过低时，因为缺货现象往往导致各个部门增加安全存货的要求，存货也会因此而上升。针对以上情况，应制定“货比三家”制度和“货物跟踪卡”制度，根据制订的采购计划，由采购部门、技术部门对市场的商品进行比质比价，综合考虑价格、质量、供货条件、信誉和售后服务等条件，确定供应商和采购价格，订立采购合同；对一些金额较大的设备和配件等重大项目采取招标方式进行采购。3、完善验收制度采购过程完成后，验收部门要根据采购计划，对采购回的货物进行验收并入库，填制相应的验收报告、记录，并配合使用单位填制“货物

6、使用跟踪卡”，以保证货物的合格和正常使用。4、严格控制领用环节材料领用实行计划控制、归口管理、严格考核。每年由生产部、技术部、物资供应部、机电部、通风区、财务部等职能部门的管理人员根据生产过程中的历史成本支出数据，结合集团公司批准的材料消耗指标，考虑材料的可回收复用性，制订各自所管辖的材料使用计划，并把计划指标进行分解，分解到各科室、各队组，再根据各使用部门的使用情况，进行月考核、季度考核和年度总考核。同时,大力开展修旧利废项0。发电行业的特殊性使得材料存在很大的回收复用价值，一些使用过的材料、配件经过技术人员的维修、加工，再经过检验、验收后，重新利用，对于余热、煤渣也可开拓新

7、的利用途径，这样既增强了员工的节约意识，又大大降低了采购成本。5、建立内部稽核制度采购、保管、记帐应分工而不能由一个部门担当，部门之间互相稽核。财务部对仓库的稽核只能通过实物盘点，j能做到帐物相符，如帐物不符，应及时查找原因，进行相应的帐务处理，制定盘点制度按每季度进行一次由财务参加的实物抽盘，年度进行一次存货的全面盘点。财务部对销售部门也应稽核，核查销售部门从仓库领货发货后是否已开票，款项是否收回,领货至开票给客户之间存在着时间差，有可能会导致物品从仓库己出库而财务尚未出库，造成帐帐不符，