锐思内控速递企业内部控制配套指引

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1、立信锐思内控速递每月十分钟尽知内控事立信锐思信息管理有限公司立信会计师事务所有限公司总第3期【新闻资讯】《企业内部控制配套指引》发布2010年4月26日，财政部会同证监会、审计署、国资委、银监会、保监会等部门在北京召开联合发布会，隆重发布了《企业内部控制配套指引》（下称“配套指引”）。该配套指引连同2008年5月发布的《企业内部控制基本规范》，共同构建了中国企业内部控制规范体系，自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。同时，

2、鼓励非上市大中型企业提前施行。施行企业内部控制规范体系的企业，必须对本企业内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，同时聘请会计师事务所对其财务报告内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。政府监管部门将对相关企业施行内部控制规范体系的情况进行监督检查。这是全面提升上市公司和非上市大中型企业经营管理水平的重要举措，也是我国应对国际金融危机的重要制度安排。国资委系统推动国有企业风险预警制度建设关于印发《深圳市属国有企业建立财务风险预警系统指引（试行）》的通知各直管企业：为指导市属国有企业开展财务风险管理工作，防范财务风险，促进企业持续、健康、稳定发展，我局

3、制定了《深圳市属国有企业建立财务风险预警系统指引（试行）》，现印发给你们，请按照要求结合实际推进落实。有关事项通知如下：一、各企业要高度重视财务风险工作，并将其纳入企业全面风险管理和内部控制工作中；请各企业指定专人牵头负责此项工作（我局委派财务总监企业由财务总监负责）。二、请各企业就建立财务风险预警系统制定专项工作方案，内容主要包括：责任部门和责任人、企业性质及所处行业的描述、选定的风险指标及确定的预警区间、选定该指标和确定预警区间的理由、对标企业的相关信息、财务风险预警的报告机制、财务风险预警系统报警时的解决机制。三、请各企业于2010年3月31日前将方案报国

4、资局备案。特此通知。附件：深圳市属国有企业建立财务风险预警系统指引（试行）深圳市国资局办公室【企业资讯】百事公司财务截款案内部控制分析企业案情简介2009年4月，百事食品（中国）有限公司爆出财务截留货款案件。百事食品（中国）有限公司北京分厂财务部原职员田某，挪用单位资金30万余元。因挪用资金罪，大兴法院判处其有期徒刑3年，缓期3年执行。今年33岁的田某是百事食品（中国）有限公司北京分厂财务部原应收账款对账员，属会计类职位。他自2007年10月8日至2008年8月，一直在该公司工作。公诉人指控，田某在任职期间，自2007年12月至2008年4月，利用经手和管理公司

5、货款的便利，私自截留公司货款共计30万余元，归其个人使用。2008年8月14日，田某因内心不安，将货款归还给公司，随后主动到公安机关投案，如实供述了挪用单位资金的事情。庭审中，田某表示悔罪。法院审理后，鉴于田某属于自首且认罪态度好，对其从轻判处。锐思内控点评资金舞弊问题已经成为企业财务内部控制的重灾区，每每提到上市公司财务问题，出纳携款潜逃似乎成为资金舞弊的一个固定模式。上述百事公司截款门中，就是一个较典型的资金舞弊案例，其内部控制关键的缺失是在于未对不相容职务进行分离致使财务循环出现重大漏洞，最终使得犯罪分子有机可乘的案例。财务部门作为企业最重要的管理部门之一

6、，对于财务部门中岗位的职责进行详细描述，并对财务会计管理中的不相容职务进行分离是最基本的控制内容和措施。一般来说一个有着严格内控体系的公司，企业应收账款对账员等会计类岗位与经手管理货款出纳类职位的分离是一个最为基本的控制常识。内部控制制度要求从事会计类工作的职员不能兼有出纳类的工作，因为一旦这两类的职务由同一个人担任，那么该职员就可以在别人毫不知情的情况下，随意截留资金，挪用公款。对于百事公司来说，正是因为田某兼任两职，才会使截留货币资金非常之便利。除了必要的职务分离，公司应该建立相应的银行对账系统，执行严密的对账程序，定期或不定期的由独立人员进行应收账款的复核

7、，彻底查清所有货款的流向以及经过的各个环节，防止长期负责对账的人藉由漏洞，趁机截留货款。此外，会计和出纳在对账时不能只是粗略地核对总账而不仔细核对明细账，要充分的发挥相互分离岗位的相互监督、相互制约的作用。内部控制是一个企业能够检查自身经营漏洞，不断修正改进业务流程，提高管理效率，增强竞争力的具体监控体系，企业应引以为戒，提高警惕，完善企业的内部控制，切莫忘记千里之堤，溃于蚁穴，不能忽视任一漏洞，要防微杜渐，防患于未然。财务部门不相容职务汇总财务部门不相容职务分离虽然只是企业财务内部控制最基本的一种控制措施，但其能够防止很大部分的财务舞弊问题。下面我们对企业财务

8、部门中常规不相容职务进行