国有企业内部控制环境优化的路径选择

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1、国有企业内部控制环境优化的路径选择基于企业文化视角PathSelectionforInternalControlEnvironmentOptimizationofState-ownedEnterprise:FromthePerspectiveofEnterpriseCulture蔺宁UNNing(北京信息职业技术学院，北京100018)(BeijingInformationTechnologyCollege,Beijing100018,China)摘要院文章分析了内部控制环境建设与企业文化的关系，指出当前国有企业内部环境中存

2、在的问题，并从企业文化视角提出优化内部控制环境的路径，以期对企业创建和完善内部控制的实践有借鉴意义。Abstract:Thisarticleanalyzestherelationshipbetweeninternalcontrolenvironmentconstructionandenterpriseculture,pointsoutthecurrentproblemsexistingintheinternalenvironmentofstate-ownedenterprises,andputsforwardthepatht

3、ooptimizetheinternalcontrolenvironmentfromtheperspectiveofcorporateculture,inordertoprovidereferencefortheenterprisetocreateandimprovetheinternalcontrol.关键词院内部控制；企业文化；国有企业Keywords:internalcontrol;enterpriseculture；state-ownedenterprises中图分类号院F279.23文献标识码院A文章编号院1006

4、-4311(2014)16-0166-031内部控制环境建设与企业文化的关系我国企业内部控制规范中指出，内部控制是指由董事会、监事会、经理层和全体员工实现的旨在实现控制目标的过程,共包括五个要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。内部环境位于企业内部控制“金字塔”的基部，是实施内部控制的基础，俗话说“基础不牢，地动山摇”，因此建立和完善内部控制环境是企业内部控制建设中首要任务。企业文化是指在生产经营中逐步形成的、为整体团队所认可并遵守的价值观、经营理念和企业精神，以及在此基础上形成的行为规范的总称。企业文化

5、是企业内部的“上层建筑”，通过以价值观为核心的文化意识的感染、诱导、约束成员，从根本上挖掘职工的积极性，提高企业运转的整体效果，进一步实现内部控制的0标［1】。企业内部控制环境主要涉及公司治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策和企业文化等。笔者认为企业文化虽然是企业内部控制环境的一个要素，但其地位和影响远非如此，在苏他四个要素建设中冋样需要糅合企业文化，因此良好的企业文化是贯穿内部控制环境建设始终，两者的关系如下：1.1内部控制环境建设成效离不开企业文化的熏陶企业内部控制环境要素从大的方面讲都涉及到人的因素，即

6、通过合理的治理结构和组织架构，每个人都奋对砬的岗位，具有一定的职权并承扪一定的责任，公司通过内部审计定期或不定期检查员工的职责是否按规定执行。企业作为一个系统总是在一定的环境中进行［2】，如果内部控制环境要素仅仅是通过各种规章、制度、条例、实施办法等制度性文件灌输于人，势必引起人的反感、抵触，加之再完美的制度也难以控制所旮的漏洞，内部控制可能因执行人的错误、舞弊或恶意串通而失效。怎么才能使内部控制环境建设不再流于形式呢？在对人的改造和管理中，企业文化的渲染可以发挥独特的作用，因此如果内部控制环境建设中糅合企业文化元素，深入到

7、人的内心，通过慢慢地培养、教育，使之成为正确的价值观和企业精神，从而达到“不治而为”的境界。因此，加强企、Ik文化建设是优化内部控制的必要条件，也是保障内部控制制度顺利实施的重要手段。1.2企业文化建设落地需要内部控制的“制度安排”推行企业文化，其制度建设是根本，没有相应的企业文化建设的制度出台，则企业文化如同缘木求鱼，容易沦为形式主义，难以取得真正的效果，这是文化建设落地的关键。企业的文化建设应融于经营活动，结合本企业的业务特点，创建有鲜明个性的企业精神。总之，在内部控制环境建设中，各项要素的制度建设是“法治”，糅合的企业

8、文化元素是“德治”，企业应坚持“法治”和“德治”相结合，以各项经营活动为落脚点，实现两者的统一。2当前我国国冇企、Ik内部控制环境中存在的问题多年来，我国国冇企业一直承载着振兴民族工业的使命，是国民经济的主导力量。当前全球经济增速放缓,外贸形势不景气、投资乏力，企业为了生存与发展纷纷向精细