单位内控规范下资产控制与内控信息系统功能架构

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1、单位内控规范下资产控制与内控信息系统功能架构摘要：行政事业单位内部控制，要求充分发挥信息系统的作用，充分体现信息系统的优势，本文分析了资产控制规范对内控信息系统的要求，应对资产管理风险，应用内控方法的途径，分析了现有管理信息系统的功能特点、局限与不足，提出解决方案，对内控信息系统功能架构给出了具体规划、设计，为单位开展内控信息化建设提供参考。关键词：单位内控；资产管理；信息化当前，行政事业单位处于全面推广内部控制规范的关键阶段，财政部印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》财会[2012]21号，简

2、称《单位内控规范》，要求各地自2014年1月1日起贯彻执行，地方各级财政部门也制定了相应的贯彻实施计划，时间过去两年多，各地贯彻实施的工作进度和效果不容乐观。由于这项工作难度比较大，头绪较多，信息量大，涉及的岗位人员多，涉及的规章制度多、程序复?s，如果没有现代信息技术的支持，单位内控难以长期、可靠、有效地实施。本文从资产控制层面，探讨内控信息系统的功能架构，旨在起到抛砖引玉的作用，为创建全面的内控信息系统提供参考。一、单位内部控制规范下的资产控制要点（一）内部控制的基本概念内部控制是指行政事业单位

3、为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。（二）内部控制的方法在全面梳理业务流程，明确业务环节，分析风险隐患，完善风险评估机制，制定风险应对策略的基础上，有效运用以下内部控制方法：1.不相容岗位相互分离；2.内部授权审批；3.归口管理；4.预算控制；5.财产保护控制、6.会计控制；7.单据控制；8.信息内部公开等。（三）内部控制一资产控制规范要求行政事业单位的资产是履行其社会职责的物质基础，资产管理的主要目标是合理分配、有效使用资产，维护资产完整，为行政事业单

4、位履行社会职能提供有力保障。行政事业单位要从单位层面和业务层面两个方面加强内部控制，资产控制属于业务层面的内部控制。单位的资产按照资产形态，主要分为货币资金、实物资产、无形资产、对外投资和其他资产。不同类型的资产具有不同的存在形态、特点属性，风险点也各有不同。货币资金主要风险是安全风险，实物资产是账实不符的风险，无形资产存在权属不清的风险，对外投资存在论证不充分、缺乏追踪管理导致投资失败的风险。应对资产管理主要风险应采取的五项应对措施：一是建立健全资产内部管理制度；二是合理设置资产管理岗位；三是加强

5、对货币资金的控制；四是加强对实物资产和无形资产的管理；五是加强对外投资管理。与资产管理相关的不相容岗位包括：1.货币资金支付的审批和执行。2.货币资金的保管和收支账目的会计核算。3.货币资金的保管和清查盘点。4.会计记录和审计监督。5.无形资产的研发和管理。6.资产配置和资产使用。7.资产使用和资产处置。8.资产配置、使用、处置的决策、执行和监督。本文以实物资产和无形资产管理为重点，说明内控规范的具体要求。（四）资产管理的风险及应对当前，很多行政事业单位普遍存在资产分布广、数量多、信息不集中、数据不

6、准确、资产购置消费超预算等问题。一直以来，单位资产被挪用、盗窃、滥用、闲置的现象时有发生，资产损失和浪费的风险较大，实物资产和无形资产管理的主要风险包括：1.领用环节的风险，资产颂用没有履行相应的审批手续，资产发出没有正确登记，没有归集到领用部门或者个人，可能造成实物资产账实不符或使用效率低下。1.保管和使用环节风险，保管不善造成被盗、发生毁损；无形资产权属不清，导致法律纠纷，造成经济损失；日常维护不当降低使用年限；长期闲置、造成浪费；缺乏有效记录和清查盘点机制，造成账外资产、资产流失、资产信息失真

7、、账实不符等现象。2.资产处置环节风险，没有严格执行审核审批程序，未按规定执行，造成处置收入流失、处置行为不合法或者存在舞弊的风险。资产管理的风险控制措施包括：一是对资产实施归口管理；二是加强对资产处置的控制；三是建立资产台账，加强资产的实物管理；四是加强对资产的动态管理。内控规范要求单位逐步建立完善资产信息管理系统，充分利用计算机、网络等现代化工具，全面掌握单位内部各部门占有、使用的资产种类、数量、使用状况等信息。单位资产信息管理系统有利于编制资产统计报告，帮助管理人员全面掌握各部门占有、使用资产

8、种类、数量、使用状况等信息；有利于加强对资产情况的分析，对利用率不高、长期闲置的资产、超标准配置的资产、可以及时识别并提出处理措施，逐步调剂到其他部门甚至其他单位使用，推动闲置资产的合理流动，最大限度地发挥闲置资产的使用效益，实现对资产的动态管理。（五）内控规范下资产信息管理系统的不足目前，行政事业单位普遍采用了财政部推广的资产信息管理系统，其功能覆盖资产的配置、使用、处、评估和收益管理等环节，通过卡片管理和条码管理功能形成资产档案；通过各项业务登记实现日常业务管理，