夯实会计基础管理规避内部控制风险

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1、夯实会计基础管理规避内部控制风险马　骉（山西汾河焦煤股份有限公司回坡底煤矿，山西临汾041699）摘　要：文章从会计基础工作角度探讨企业内部风险控制问题，从会计基础管理、提高制度执行力等方面入手，指出要进一步加强单位领导在会计监督中的责任，强化内部会计管理制度，夯实会计基础，从而减少内部控制风险，切实防范会计职务犯罪。..关键词：会计基础工作；企业内部控制；会计职务犯罪中图分类号：F230　　文献标志码：A　　：1000-8772（2014）16-0160-02随着市场经济的快速发展，财务会计在企业中的作用越来越受到人们的重视，成为

2、推动企业健康发展、成长壮大必不可少的岗位。我国企业中数以万计、数十万计的财务会计人员日益显示出其不可替代的正能量。但是，“树欲静而风不止。”由于一些企业领导对财务管理不重视，会计基础管理薄弱、缺乏内部控制意识，导致少数财务会计人员监守自盗、贪污、挪用公款，侵吞、窃取公款等犯罪案件时有发生，充分反映出会计管理体系不健全、内部控制制度严重缺失造成的后果。无数事实表明，加强会计基础工作，提高制度执行力，切实防范会计职务犯罪已成为摆在我们每一位财务管理工面前的问题。一、强化内部会计管理体系是预防会计职务犯罪的必要条件1.财务会计人员缺乏必要

3、的内部控制意识。在许多企业中，会计责任主体内部控制意识淡薄，企业领导对会计内控的重要性认识不足，不同程度存在重经营、轻管理，重发展、轻内控思想，未能将业务发展与制度执行、风险防范有机结合起来，认为会计机构负责人与财务管理人员是会计责任的主体，要求大家负责，但是却经常擅自批准一些明显的违规违纪行为进行报账。作为会计机构负责人或会计主管面对自己顶头上司的作为只能视而不见，尤其是对高层领导同意报销或支出但是确有违财务纪律的行为往往采取“鸵鸟政策”，假装看不见抑或是得过且过。久而久之，给一些心存不良之人造成了可乘之机，有的甚至认为“领导做得

4、，我为何做不得”，利用自己工作便利大开方便之门，给企业发生财务风险留下了隐患。2.会计机构、岗位设置不合理，一人多职现象严重。在财务、会计岗位设置问题上，缺乏科学的相互制约机制，没有及时进行信息交流的平台，工作协调性差。一些企业还存在着一人多岗，既当会计又做出纳的现象，不按“互不相容职务”的制度办事。按照财务管理制度的规定，会计、出纳必须要有明确的分工，必须至少要由两人分别担任，但是，在一些企业中，必要的岗位交叉、互相监督制度成为一张“白纸”，担任会计岗位上的人员往往是某位领导的亲戚或是“嫡系”，有的甚至没有会计资格证书，而且还大量

5、存在着一人多岗现象，既做账又管现金。同时，人员流动频繁，交接手续混乱，账目存在着许多漏洞。3.职责与分工不明确，没有按内部控制制度开展工作。由于种种原因，企业财务人员成分复杂，业务水平与素质大相径庭，少数业务能力强的财务管理人员往往要比其他人承担更多的业务处理程序，从而使内部控制机制出现了空档。以前文所述担任国家某基金委的那名普通会计为例，在具体工作中，他不但负责做账而且负责拨款，就连财务局长个人的名章都可以轻易地拿到，国家基础科学研究的专项资金成为了这位会计人员的自家“账户”，财务管理中存在这样大的漏洞不出问题才怪。虽然在企业中都

6、建立了稽核机制和审计制度，但是大都流于表面，“水过地皮湿”，无法对原始问题进行跟踪调查、处理。4.没有执行必要的会计轮岗制度，出现问题长期得不到解决。俗话说：“流水不腐，户枢不蠹”。只有坚持必要的会计轮岗制度，才能及时发现问题，及时解决问题，防患于未然。但是在许多企业中除非财务会计人员得到提拔或者调离企业，许多人往往在会计或出纳、记账、管库等岗位上一干就是几年甚至几十年，长期不进行轮岗。出现问题，比如库存现金、有价证劵与会计账簿不符，会计资料缺乏真实性、完整性、连续性等问题，由于人员早已退休或调离，时过境迁，无法及时发现并解决在萌芽

7、状态，结果造成坏账、烂账很严重的结果。二、如何夯实会计基础管理进一步强化内部控制1.企业领导要对自己在会计监督中应负的责任有明确的认识。“己不正何以正人”，作为企业的第一责任人，首先，要深刻认识到，严格执行企业内部控制制度是自己的职责，企业领导对包括会计工作在内的一切经营管理活动都负有领导和法律责任。其次，对企业会计机构与财务管理人员正常开展内部控制管理、依法履行职责具有提供有效、可靠的保障责任，要为财务会计机构与财务管理人员对其他单位开展监督检查、建立内部控制等职责提供必要的帮助。第三，必须带头严格执行企业的各项财会管理制度，不越

8、雷池一步。不得违法违规处理会计事项，使自己的每一项决策都要在遵守财务会计制度的前提下作出。同时，要善于听取财务管理人员的意见，从财务管理的角度考虑问题，作出决策，不以授意、强令、指派等方式要求财务会计人员违规处理会计事项。第四，要严格