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时间:2018-11-05
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1、2016年会计硕士考研知识梳理财产清查 一.财产清查的意义 1.财产清查:是根据账簿记录,通过对企业的货币资金、存货、固定资产和债权债务等进行 盘点和核对。 2.造成账实不符的原因 (1)财产物资在保管过程中发生的自然损耗 (2)由于计量、计算、检验不准确而发生的账实不符 (3)由于填制凭证、记账错误误导致账实不符 (4)由于管理不善、失职等原因造成财产损失 (5)贪污盗窃、营私舞弊造成的财产损失 (6)自然灾害造成的非常损失 (7)未达账项引起的账实不符等 财产清查的意义:☆保证会计核算资料真实可靠 ☆保护各项财产物资的安全完整
2、☆挖掘财产物资的潜力,加速资金周转 ☆监督财经法规和财经纪律的执行存货的盘存制度 存货盘存制度的含义:确定财产物资的账存数量,进而计算出存货账面结存成本的方法。包括:永续盘存制和实地盘存制 一.永续盘存制 (一)含义:亦称账面盘存制,是通过设置存货明细账,逐笔或逐日地登记收入数、发出数, 并能随时计算出结存数的一种存货盘存制度。 ★期末存货数量及成本的确定 ☆存货数量的确定:通过账簿记录计算求得 ☆存货成本的确定:根据存货价格的具体情况确定 ☆如果各批存货价格一致:期末存货成本=存货单位成本×存货数量 ☆如果各批存货价格不一致:期末存货成
3、本=期初结存成本+本期增加成本-本期减少成本 1.先进先出法 ☆假设先入库的存货尽先发出 ☆发出存货单价按先入库存货的单价计算,依存货入库时间顺序类推 2.加权平均法 (1)月末一次加权平均法 ☆在会计期末先计算出全月存货的平均单价 ☆以加权平均单价计算本月发出存货的成本 加权平均单价=本月全部存货成本÷本月全部存货数量 发出存货成本=加权平均单价×发出存货数量 期末存货结存成本=本月存货全部成本-发出存货成本 (2)移动加权平均法 移动时点:存货单位成本发生变动时便计算存货加权平均单价 3.个别计价法 ☆适用单位价值高、不可替代
4、的存货 (三)优、缺点及使用范围 优点:☆及时反映和掌握财产收发结存的数量和金额 ☆有利于加强对资产的监督和管理 缺点:核算工作量较大,耗用的人力、物力较多 适用范围:大多数企业采用 二.实地盘存制 (一)含义:是在期末通过盘点实物,来确定存货的数量,并据以计算出期末存货成本和本 期发出存货成本的一种存货盘存制度。 ☆平时只登记存货明细账增加数,不登记减少数 ☆期末时盘点实物确定存货账面结存数量 ☆根据存货结存数量倒轧算出本期发出存货数量及其成本,并计算出成本 (二)发出存货、期末结存数量与成本的计算 ☆期末结存存货数量的确定:通过
5、实地盘点计算 ☆本期结存存货成本确定:根据发出存货计价方法计算确定 ☆发出存货成本=总成本-结存存货成本 (三)优、缺点及使用范围 优点:核算工作简单,工作量小 缺点:财产的减少数缺乏严密手续适用范围:价值低、收发交易比较频繁的存货 错账的更正规则 (一)错账查找方法 错账的主要原因有:☆漏记一项业务的借(贷)项发生额 ☆漏算一项或几项业务余额 ☆借、贷方向记反 ☆数字次序颠倒 错账一般通过编制“试算平衡表”来检查 错账查找方法:1.个别检查法:包括差数法、倍数法、除9法 2.全面检查法:包括顺查法和逆查法 (二)错账更正方
6、法 1.错账的基本类型(记账凭证与账簿登记环节) (1)记账凭证正确但账簿登记错误 (2记账凭证错误引发账簿登记错误 2.更正方法 划线更正法 红字更正法 补充更正法 ①划线更正法 注意:☆对错误的数字必须全部划掉,不能只划掉其中的部分数字 ☆划掉的数字必须清晰可见 ②红字更正法 ☆适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账 A.发现错误时,先用红字金额填制一张记账凭证,并登记入账 B.再用蓝字或黑字填制一张正确的记账凭证,并登记入账 ☆适用于记账凭证上写多而引发的错账 ③补充更正法 ☆适用于更正记账凭证上金额写少而引发的
7、错账分类账簿的格式与登记方法 (一)总分类账 1.含义:是按一级会计科目设置,提供总括资料的账簿,总分类账簿只能以货币作为计量单位。 2.格式:三栏式 3.登记方法 登记人员:会计人员 登记依据: 记账凭证 科目汇总表 汇总记账凭证 (二)明细分类账 1.含义:是登记某类经济业务详细情况的账簿,它既可以反映资产、负债、所有者权益、收入、费用等价值变动情况,又可以反映资产等实物量增减情况。 2.格式: ①三栏式(同总分类账) ②数量金额式(适用于实物资产明细账簿) ③多栏式 贷方多栏式:适用于收入类明细账簿 借贷多栏式:适用于
8、“增值税、本年利润”明细账簿 借方多栏式:适用于成
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