会计知识梳理

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1、会计知识梳理　　第一章总论　　第一节会计概述　　第二节财务报告目标　　第三节会计基本假设与会计基础　　第四节会计信息质量要求（代替会计核算一般原则）　　一、可靠性（强调真实）　　二、相关性（强调有用）　　三、可理解性　　四、可比性（代替一贯性和可比性）　　五、实质重于形式　　六、重要性　　七、谨慎性　　八、及时性　　第五节会计要素及其确认与计量原则　　一、资产的定义及其确认条件　　二、负债的定义及其确认条件　　三、所有者权益的定义及其确认条件　　四、收入的定义及其确认条件　　五、费用的定义及其确认条件　　六、利润的定义及其确认条件　　七、会计要素计量属性及其应用原则　　第六节财务

2、报告　　第二章金融资产　　（1）交易性金融资产　　满足以下条件之一的，应划分为交易性金融资产：　　①取得该金融资产的目的主要是为了近期内出售；　　②属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一种，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理；　　③属于衍生工具，比如国债期货、远期合同、股指期货等，其公允价值变动大于零时，应将其相关变动金额确认为交易性金融资产，同时计入当期损益。　　（三）持有至到期投资　　主要点是内含报酬率，　　1.持有至到期投资概述　　2.持有至到期投资的会计处理　　（1）持有至到期投资的初始计量　　①入账成本＝买价－到期未收到的利息＋交易费用；　　②一

3、般会计分录　　借：持有至到期投资―成本（面值）　　　　　　　　　　　―应计利息（债券买入时所含的未到期利息）　　　　　　　　　　　―利息调整（初始入账成本－债券购入时所含的未到期利息－债券面值）（溢价记借，折价记贷）　　　　应收利息（债券买入时所含的已到付息期但尚未领取的利息）　　　贷：银行存款　　（2）持有至到期投资的后续计量　　①会计处理原则　　以债券的期初摊余成本乘以实际利率测算各期利息收益（投资收益）　　（4）持有至到期投资提取减值的会计处理　　借：资产减值损失　　　贷：持有至到期投资减值准备　　减值计提后，后续利息收益＝新的本金×旧利率　　（5）持有至到期投资的转换　　

4、（6）未到期前出售持有至到期投资时　　借：银行存款　　　　持有至到期投资减值准备　　　贷：持有至到期投资―成本　　　　　　　　　　　　―利息调整（也可能记借方）　　　　　　　　　　　　―应计利息　　　　　投资收益（可能记借也可能记贷）　　（四）贷款和应收款项（相对不重要）　　（五）可供出售金融资产　　1.可供出售金融资产概述　　2.可供出售金融资产的会计处理和后续分类　　①取得可供出售金融资产时　　如果是股权投资则分录如下：　　借：可供出售金融资产―成本（买价－已宣告未发放的股利＋交易费用）　　　　应收股利　　　贷：银行存款　　如果是债券投资则此分录调整如下：　　借：可供出售金融

5、资产―成本（面值）　　　　　　　　　　　　―应计利息　　　　　　　　　　　　―利息调整（溢价时）　　　　应收利息　　　贷：银行存款　　　　　可供出售金融资产―利息调整（折价时）　　②可供出售债券的利息计提　　同持有至到期投资的核算，只需替换总账科目为“可供出售金融资产”。　　③资产负债表日，按公允价值调整可供出售金融资产的价值：　　a.如果是股权投资　　期末公允价值高于此时的账面价值时：　　借：可供出售金融资产―公允价值变动　　　贷：资本公积―其他资本公积　　期末公允价值低于此时的账面价值时：　　反之即可。　　b.如果是债券投资　　期末公允价值高于摊余成本时　　借：可供出售金融资

6、产―公允价值变动　　　贷：资本公积―其他资本公积　　如果是低于则反之。　　需特别注意的是，此公允价值的调整不影响每期利息收益的计算，即每期利息收益始终用期初摊余成本乘以当初的内含报酬率来测算。　　（六）金融资产减值　　（七）金融资产转移――应收债权的出售和融资　　第三章存货　　第一节存货的确认和初始计量　　第二节发出存货的计量　　第三节期末存货的计量　　第四章长期股权投资　　第一节长期股权投资的初始计量　　1.长期股权投资初始计量原则　　2.企业合并形成的长期股权投资（持股比例在50%以上）　　（一）同一控制下企业合并形成的长期股权投资（合并之前，合并方和被合并方在同一个集团。）

7、　　（二）非同一控制下企业合并形成的长期股权投资（合并之前，购买方和被购买方不在同一个集团。）　　三、企业合并以外其他方式取得的长期股权投资（持股比例在50%或50%以下）　　四、投资成本中包含的已宣告尚未发放现金股利或利润的处理　　第二节长期股权投资的后续计量　　一、长期股权投资的成本法（分红计入投资收益）　　二、长期股权投资的权益法（分红冲投资）　　三、长期股权投资的减值（减值不能恢复）　　第三节长期股权投资核算方法的转换及处置　　一、长期股权投资核算方法的转换　　二、长期股