政府会计信息披露研究国外文献回顾与启示

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1、政府会计信息披露研究:国外文献回顾与启示王芳张琦中南财经政法大学政府会计研究所摘要：政府会计信息披露是我国政府会计理论体系的重要构成。当前，我国政府会计改革方兴未艾，在政府会计信息披露理论与实践亟须改进的现实条件下，回顾并总结国外政府会计信息披露的经验与启示显得尤为重耍。文章在对美国政府会计信息披露研究的理论框架进行梳理的基础上，从政府会计信息披露的政治市场与资本市场、影响因素与经济政治后果两个维度对国外政府会计信息披露研究成果进行丫述评，以期为我国建立政府会计信息披露体系和开展政府会计信息披露研宄提供借鉴。关键词：政府会讣;信总披露;政治市场;

2、市政债券市场;作者简介：王芳（1978—），女，安徽天长人，中南财经政法大学政府会计研究所副教授，博士，研宄方向:政府会计；作者简介：张琦（1978一），男，湖北武汉人，中南财经政法大学政府会计研究所教授，W士，W士生导师，研究方向:政府会计。收稿日期：2014-07-15政府会计信息披露研究:国外文献回顾与启示王芳张琦中南财经政法大学政府会计研究所摘要：政府会计信息披露是我国政府会计理论体系的重要构成。当前，我国政府会计改革方兴未艾，在政府会计信息披露理论与实践亟须改进的现实条件下，回顾并总结国外政府会计信息披露的经验与启示显得尤为重耍。文章在

3、对美国政府会计信息披露研究的理论框架进行梳理的基础上，从政府会计信息披露的政治市场与资本市场、影响因素与经济政治后果两个维度对国外政府会计信息披露研究成果进行丫述评，以期为我国建立政府会计信息披露体系和开展政府会计信息披露研宄提供借鉴。关键词：政府会讣;信总披露;政治市场;市政债券市场;作者简介：王芳（1978—），女，安徽天长人，中南财经政法大学政府会计研究所副教授，博士，研宄方向:政府会计；作者简介：张琦（1978一），男，湖北武汉人，中南财经政法大学政府会计研究所教授，W士，W士生导师，研究方向:政府会计。收稿日期：2014-07-15AS

4、tudyofGovernmentAccountingInformationDisclosure:ForeignLiteratureReviewandEnlightenmentWANGFangZHANGQiGovernmentAccountingResearchCenter.ZhongnanUniversityofEconomicsandLaw;Abstract：Informationdisclosureisthekeyelementofgovernmentaccounting.Abundantresearchaccomplishmentsarev

5、eryimportanttothetheoryandpracticeofChina’sgovernmentaccountinginformationdisclosure.Thispaperreviewsforeignliteratureofgovernmentaccountinginformationdisclosurefromtwodimensions:politicalmarketandcapitalmarket,influencingfactorsandeconomicconsequences,whichcanhelpenrichthest

6、udiesforChina’sgovernmentaccountinginformationdisclosure.Keyword：governmentaccounting;informationdisclosure;politicalmarket;municipalbondmarket;Received：2014-07-15具有决策作用的会计信息广泛存在于资本市场与公共领域（张琦等，2012）。自20世纪90年代起，如何优化资木市场的企业会计信息披露一直是我国学术界关注的焦点，而公共领域的政府会计信息披露却较少有人问津。公共领域中利益相关者对政府

7、会计信息的需求缺失，政府会计信息披露主体的供给动力不足，是我国政府会计信息披露理论与实践匮乏的重耍原因。近年来，随着我国政治和经济体制改革的深入，政府会计信息披露环境发生了显著变化。一方面，社会公众问责政府意愿的不断提升，建设服务型政府的理念转变，推动政府加快了财务信息公开的步伐。2008年5月，国务院颁布了《中华人民共和国政府信息公开条例》，要求县级以上人民政府及其部门重点公开国民经济、财政预算和决算报告等。《国民经济和社会发展第十二个五年规划纲耍》和《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》都明确提出“建立政府综合财务报告制度”。另一方面

8、，为满足融资的需要，地方政府开始发行政府债券，对政府会计信息披露也提出了更高的要求。2014年6月，财政部印发《关于2014年地方政府债