增值税microsoft w

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1、李晖2015.03第五节我国税制沿革与现行税制体系一、我国税制沿革（自己看书了解）二、税收实体法体系（包括17个税种）1.主体税（1）商品和劳务税类（间接税）：　　增值税、消费税、营业税、关税（2）所得税类（直接税）：企业所得税、个人所得税2.非主体税（3）财产和行为税类：房产税、车船税、印花税、契税　（4）资源税类：资源税、土地增值税、城镇土地使用税　（5）特定目的税类：城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税二、税收程序法体系1.税务机关负责征收的税种：《税收征收管理法》2.海关机关负责征收的税种：《海关法》和《进出口关税

2、条例》提示：从广义来看，税收程序法还包括行政复议法、行政处罚法、行政诉讼法等。【说明】税收实体法和税收征收管理的程序法的法律制度构成了我国现行税法体系。第二章增值税第一节增值税概述一、有关概念1、增值税（Value-addedTax）——是以商品生产流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值额为征税对象的一种税。2、增值额——一定时期活劳动创造的新价值量。（1）从产品的价值构成看：增值额＝V＋M（2）从单个生产经营单位看：增值额＝收入额－购进额（3）就某种产品而言：增值额＝该产品的最终售价3、法定增值额——各国税法规定的实际计征增值税的

3、增值额理论上以增值额为征税对象实际中以法定增值额为计税依据4、增值税的（扣除）类型（1）“生产型”增值税法定增值额﹥理论增值额（2）“收入型”增值税法定增值额＝理论增值额（3）“消费型”增值税法定增值额﹤理论增值额为了进一步完善税制，积极应对国际金融危机对我国经济的影响，国务院决定全面实施增值税转型改革，修订了《增值税暂行条例》及其实施细则，从2009年1月1日起施行。二、增值税的特点1、避免重复征税，具有中性税收特征2、逐环节征税，逐环节扣税，属间接税3、征收普遍连续，财政收入多且稳定。4、出口退税彻底5、实行价外税制度三、增值税

4、的产生和发展简况增值税最早产生于英国，在法国最早推行成功。1954年，法国率先实行（财政部长莫里斯·劳莱）（1）1936年，把营业税改为生产税，规定对中间产品不征税，只对产成品征税。但带来很多矛盾，如税负不公平，财政收入不稳定等。（2）1948年，改进了生产税，但对固定资产折旧部分不予扣除，类似于我国1994年的增值税，但上述矛盾仍未解决。（3）1954年，实行增值税，对C部分给予扣除。我国增值税的演变：（1）1979年开始试点。我国于1979年引进、试点增值税。79年下半年在极少数地区对“两大行业，三种产品”即机器机械、农业机具和

5、自行车、缝纫机、电风扇试行；1983年在全国对“两大行业，三种产品”实行。（2）1984年建立正式独立的增值税。范围只是部分的货物；征收环节也仅限于加工制造环节，没有扩展到流通领域。后来，1986、1987、1988年，连续扩大增值税的征收范围，到1988年已扩大到31大类，但直到1993年，烟、酒、化工等类产品还是征收当时的“产品税”。（3）1994年相对规范的增值税。逐步进行了规范：扩大了征收范围；由多税率改为两档基本税率；统一实行购进扣税法；采用专用发票抵扣制度；将纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人。（4）2009年更趋完善

6、的增值税。2008年11月5日国务院第34次常务会议修订，自2009年1月1日起施行。（5）2012年，扩大增值税征税范围试点。上海市2012年1月1日完成新旧税制转换。北京市应当于2012年9月1日完成新旧税制转换。江苏省、安徽省应当于2012年10月1日完成新旧税制转换。福建省、广东省应当于2012年11月1日完成新旧税制转换。天津市、浙江省、湖北省应当于2012年12月1日完成新旧税制转换2013年8月1日起，全国范围推广营改增试点时间表：第三章增值税第二节增值税的征税范围、纳税人和税率一、征税范围（重点和难点）（一）一般规定

7、1.境内销售货物（1）货物：有形动产（包括电力、热力、气体在内）（2）销售货物：有偿转让货物的所有权★“有偿”：是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益（3）境内销售货物：销售货物的起运地或所在地在境内★“境内”：非主权领土范围（不含港澳台地区）2.进口货物：即报关进口的货物。3.境内提供加工、修理修配劳务。（1）提供加工劳务（受托加工货物）特点：①属于来料加工；②属于有偿加工；③属于对外加工。（2）提供修理修配劳务提示：修理修配劳务是否征增值税应根据修理修配的对象而定。①如果修理的对象为有形动产，则征增值税。（如：修汽车、修电脑

8、等）②如果修理的对象为不动产，则征营业税。（如：桥、路、房屋等）4.境内提供应税服务☆即“营改增”的服务，包括：①“交通运输业”②“邮政业”③“电信业”④“部分现代服务业”研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形