贵州省国家税务局煤矿企业兼并重组涉税操作指南

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1、贵州省国家税务局服务煤矿企业兼并重组资料煤矿企业兼并重组涉税操作指南贵州省国家税务局二〇一三年十月三十日50煤矿企业兼并重组涉税操作指南前言煤矿企业兼并重组，是切实加快经济发展方式转变和结构调整，实现产业规模化、集团化发展的重要途径，是深化企业改革，推进技术进步和自主创新,提高市场竞争力,实现可持续发展的重要举措，是省委、省政府确定贵州经济社会发展的重大战略。为更好地支持和服务我省煤矿企业兼并重组和健康发展，贵州省国家税务局整理编印了《煤矿企业兼并重组涉税操作指南》，涉及企业产权转让、资产转让、撤资减资、企业重组、清算、涉税流程等内容。由于时间仓促，难免有疏漏之处，执行

2、中以正式文件为准。感谢您对贵州国税工作的关心和支持！贵州省国家税务局2013年10月6日50目录l第一部分征管部分5l一、企业所得税征管范围划分5l二、涉税办理流程及所需资料5u（一）办理登记及流程5u（二）变更登记及流程8（三）注销登记及流程9u（四）设置账簿11u（五）纳税申报12u（六）缓缴税款申请及流程13u（七）税款清缴14u（八）增值税一般纳税人资格认定15u（九）发票领购17l第二部分增值税21l一、企业产权转让增值税处理22l二、重组中增值税留抵税额结转继续抵扣处理22l三、关于增值税汇总纳税的处理23l第三部分企业所得税24l一、股权转让所得税处理24

3、l二、投资企业撤回或减少投资的处理2550l三、从被清算企业分得的剩余资产的处理26l四、企业重组一般性税务处理27u（一）法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织27u（二）债务重组28u（三）股权、资产收购29u（四）企业合并30u（五）企业分立31l五、适用特殊性税务处理条件32l六、企业重组特殊性税务处理33u（一）债务重组33u（二）股权收购35u（三）资产收购36u（四）企业合并37u（五）企业分立38l七、企业取得财产转让等所得企业所得税处理40l八、财政性资金税务处理41l九、企业清算业务企业所得税处理4350第一部分征管部分一、征管范围划分政策提示

4、：以2008年为基年，2008年底之前国家税务局、地方税务局各自管理的企业所得税纳税人不作调整。2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。2008年底之前已成立跨区经营汇总纳税企业，2009年起新设立的分支机构，其企业所得税的征管部门应与总机构企业所得税征管部门相一致；2009年起新增跨区经营汇总纳税企业，总机构按上述规定的原则划分征管归属，其分支机构企业所得税的管理部门也应与总机构企业所得税管理部门相一致。依据：《国家税务总局关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知》（国税发

5、〔2008〕120号）、《财政部国家税务总局关于享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准的通知》（财税〔2006〕1号）。二、涉税办理流程及所需资料（一）办理登记及流程1.概述50根据法律、法规规定具有应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，都应依照有关规定办理税务登记。煤矿企业自领取工商营业执照（含临时工商营业执照）之日起30日内向主管税务机关申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本。2.需提供资料：（1）《税务登记表》（适用于单位纳税人）、《房屋、土地、车船情况登记表》。(以上表单在税务机关办税服务大厅领取并填写）（2）工商营业执照或其他核准执业证件原件及复

6、印件，工商部门的《设立登记申请书》原件及复印件（申请书内含有股东的身份证复印件）。（3）注册地址及生产、经营地址证明（产权证、租赁协议）原件及其复印件；如为自有房产，请提供产权证或买卖契约等合法的产权证明原件及其复印件；如为租赁的场所，请提供租赁协议原件及其复印件，出租人为自然人的还须提供产权证明的复印件；如生产、经营地址与注册地址不一致，分别提供相应证明。（4）验资报告或评估报告原件及其复印件；个人独资企业、普通合伙企业、企业分支机构可不提供验资报告。（5）组织机构统一代码证书副本原件及复印件。50（6）有关合同、章程、协议书复印件。（7）法定代表人（负责人）居民身份

7、证、护照或其他证明身份的合法证件原件及其复印件。（8）纳税人跨县（市）设立的分支机构办理税务登记时，还须提供总机构的税务登记证（国、地税）副本复印件。（9）改组改制企业还须提供有关改组改制的批文原件及其复印件。（10）房屋产权证、土地使用证等证件的复印件。（11）财务负责人和办税人员的居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及复印件，以及财务人员从业资格证原件及复印件。3.办理流程及办结时限煤矿企业纳税人持以上资料到从事生产、经营地的国税机关办税服务厅，对提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，经审核无误，无违章问题，符合条件的当场