员工薪酬方案设计研究

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1、今年，共有19所高校部分外国语专业可单独招生，这些单招的试点院校将按有关规定自行组织命题和单独考试，在全国统考前提前录取员工薪酬方案设计研究　　摘要：效率、公平、合法是现行薪酬管理最为关注的三大目标，单纯根据上述目标制定薪酬计划，极易忽视员工的节税需求，导致单位和员工无谓的目标冲突。如何让员工在既定的薪酬水平下最大限度地节税，又让单位每分钱的薪酬支出都掷地有声？笔者认为，在薪酬管理原有目标的基础上，再嵌入节税目标，可形成单位与员工双赢的局面。　　关键词：薪酬；节税技巧；方案设计；目标协同　　一、工资薪金的节税技巧　　1.充分发挥免税

2、项目和免征额的税收挡板作用　　非特定行业工资薪金按月计税，因此，在员工年度应付工资总额大于等于年度免税项目和免征额的情况下，每月的应付工资，应当大于等于当月的免税项目和免征额合计，确保税收挡板的充分利用。　　2.均衡每月的工资薪金，尽量避免超额税的发生　　非特定行业工资薪金按月确定应纳税所得额，并按七级超额累进税率计税，一旦纳税年度内各月工资薪金出现较大波动，极易发生超额累进税而增加员工税收负担。在年度薪酬水平一定的情况下，撇开年终奖因素，若能通过合理的薪酬管理，均衡员工每个月的薪酬，可以分享到类似特定行业的税收优惠政策，达到节税目

3、的。　　3.取利舍弊，合理安排年终奖的发放小语种自主招生的对象主要是外语教学质量较高的普通高中应届毕业生，考生被录取后，不得再报考其他高校，新生入学后也不得转入其他专业。今年，共有19所高校部分外国语专业可单独招生，这些单招的试点院校将按有关规定自行组织命题和单独考试，在全国统考前提前录取员工薪酬方案设计研究　　摘要：效率、公平、合法是现行薪酬管理最为关注的三大目标，单纯根据上述目标制定薪酬计划，极易忽视员工的节税需求，导致单位和员工无谓的目标冲突。如何让员工在既定的薪酬水平下最大限度地节税，又让单位每分钱的薪酬支出都掷地有声？笔者

4、认为，在薪酬管理原有目标的基础上，再嵌入节税目标，可形成单位与员工双赢的局面。　　关键词：薪酬；节税技巧；方案设计；目标协同　　一、工资薪金的节税技巧　　1.充分发挥免税项目和免征额的税收挡板作用　　非特定行业工资薪金按月计税，因此，在员工年度应付工资总额大于等于年度免税项目和免征额的情况下，每月的应付工资，应当大于等于当月的免税项目和免征额合计，确保税收挡板的充分利用。　　2.均衡每月的工资薪金，尽量避免超额税的发生　　非特定行业工资薪金按月确定应纳税所得额，并按七级超额累进税率计税，一旦纳税年度内各月工资薪金出现较大波动，极易发

5、生超额累进税而增加员工税收负担。在年度薪酬水平一定的情况下，撇开年终奖因素，若能通过合理的薪酬管理，均衡员工每个月的薪酬，可以分享到类似特定行业的税收优惠政策，达到节税目的。　　3.取利舍弊，合理安排年终奖的发放小语种自主招生的对象主要是外语教学质量较高的普通高中应届毕业生，考生被录取后，不得再报考其他高校，新生入学后也不得转入其他专业。今年，共有19所高校部分外国语专业可单独招生，这些单招的试点院校将按有关规定自行组织命题和单独考试，在全国统考前提前录取　　是否发放年终奖，应当发放多少年终奖，从节税视角看，需要遵循以下原则：（1）

6、不影响税收挡板作用原则。也就是说，只有当员工年度应付工资超过年度免税项目和免征额合计时，才可以考虑年终奖的发放，并且发放年终奖之后，每月的应付工资仍然要求大于等于免税项目及免征额的合计金额。（2）规避年终奖临界点盲区原则。年终奖特定的计税方法，其税率确定和税额计算存在明显的数学缺陷，致使“馅饼”与“陷阱”并存。若使用得当，可以大大减轻员工的税收负担，但若使用不当而掉入纳税陷阱，反而会变成得不偿失的“冤大头”。“馅饼”：一是非特定行员工年终奖可以单独作为1个月的工资薪金计税，从而减少了年度内正常工资薪金的税基，甚至还可以传导降低工资的

7、适用税率；二是年终奖适用的税率，可以按除以12的商数确定，从而大大降低了适用税率，规避“超额税”的发生。“陷阱”：由于年终奖在计税时，少了11个速算扣除数，导致年终奖临界点盲区的产生，如表1所示。一旦突破某个临界点税率发放奖金，会大大增加税款，在盲区内，多发的奖金抵不上增加的税额。要使每分钱年终奖都掷地有声，必须避开盲区，并按照极值点发放年终奖.（3）合理选择年终奖临界点原则。按临界点发放年终奖，虽然可以使得每分钱的年终奖得到最大的税后收益，但每个员工的薪酬水平不同，究竟应当按哪个临界点发放年终奖，最大限度地节税，则必须依靠纳税无差

8、别点才能作出正确的选择。笔者通过建立纳税无差别点模型，结合逐次测试法，得出4个年终奖纳税无差别点.利用纳税无差别点节税的方法如下：①当员工年应纳税所得额在18000-83550元范围时，按18000元发放年终奖；②当员工年应纳税所得额