[财会考试]纳税会计

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1、７．答：第一种处理方法：（１）对增值税一般纳税人外购货物所支付的运输费用，根据运费结算单据（普通发票）所列运费金额依７％的扣除率计算的进项税额准予扣除，但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。　　运费应计提进项税额＝６０００×７％＝４２０（元）　借：在途物资１０８５８０应交税费———应交增值税（进项税额）１７４２０　　贷：应付账款１２６０００　借：原材料１０８５８０　　贷：在途物资１０８５８０（２）销售方开具的增值税专用发票上注明的价款为１２９５００元，税额为２５８５０元，两者之间无对应关系，即１２９５０×１７％≠

2、２５８５０元，不符合各项目内容正确无误的要求，因此增值税专用发票上的税额２５８５０元不允许抵扣，对于不允许抵扣的原材料所负担的进项税额应计入原材料的成本之中。对增值税一般纳税人外购货物所支付的运输费用，根据运费结算单据（普通发票）所列运费金额依７％的扣除率计算进项税额准予扣除，但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。　　运费应计提的进项税额＝４２００×７％＝２９４（元）３６６　借：在途物资１６００５６应交税费———应交增值税（进项税额）２９４　　贷：银行存款１６０３５０　借：原材料１６００５６　　贷：在途物资１６０

3、０５６（３）借：在途物资１５００００应交税费———应交增值税（进项税额）２５５００贷：银行存款１７５５００　借：原材料１５００００　　贷：在途物资１５００００（４）借：银行存款１４０４０００应收账款９３６０００贷：主营业务收入２００００００应交税费———应交增值税（销项税额）３４００００（５）纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征税。但对因逾期未退还的包装物押金，应按所包装货物的适用税率计算缴纳增值税。　　应纳增值税额＝１１７００１＋１７％×１７％＝１７００（元）　借：其他应付款１１７００　　贷：其他

4、业务收入１００００应交税费———应交增值税（销项税额）１７００（６）借：银行存款５８５００贷：主营业务收入５００００应交税费———应交增值税（销项税额）８５００　借：主营业务成本４００００　　贷：库存商品４００００（７）非购进货物的进项税额不允许抵扣。　　应转出进项税额＝２００００×１７％＝３４００（元）　借：待处理财产损溢２３４００　　贷：原材料２００００３６７应交税费———应交增值税（进项税额转出）３４００（８）由于尚未通过认证的增值税专用发票上的进项税额已计入原材料的成本之中，故不用再作任何账务处理。（９）月末计算本月应纳增值税。

5、应纳增值税税额＝销项税额＋进项税额转出金额－进项税额－上月尚未抵扣完的增值税进项税额＝３４００００＋１７００－８５００＋３４００－（１７４２０＋２９４＋２５５００）－５０００＝２８８３８６（元）　借：应交税费———应交增值税（转出未交增值税）２８８３８６　　贷：应交税费———未交增值税２８８３８６第二种处理方法：（１）对增值税一般纳税人外购货物所支付的运输费用，根据运费结算单据（普通发票）所列运费金额依７％的扣除率计算的进项税额准予扣除，但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。　　运费应计提进项税额＝６０００×７％

6、＝４２０（元）　借：在途物资１０８５８０待摊费用———待抵扣进项税额１７４２０　　贷：应付账款１２６０００　借：原材料１０８５８０　　贷：在途物资１０８５８０（２）销售方开具的增值税专用发票上注明的价款为１２９５００元，税额为２５８５０元，两者之间无对应关系，即１２９５０×１７％≠２５８５０元，不符合各项目内容正确无误的要求，因此增值税专用发票上的税额２５８５０元不允许抵扣，对于不允许抵扣的原材料所负担的进项税额应计入原材料的成本之中。对增值税一般纳税人外购货物所支付的运输费用，根据运费结算单据（普通发票）所列运费金额依７％的扣除率计算

7、进项税额准予扣除，但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。　　运费应计提的进项税额＝４２００×７％＝２９４（元）　借：在途物资１６００５６应交税费———应交增值税（进项税额）２９４　　贷：银行存款１６０３５０　借：原材料１６００５６　　贷：在途物资１６００５６３６８（３）借：在途物资１５００００待摊费用———待抵扣进项税额２５５００贷：银行存款１７５５００　借：原材料１５００００　　贷：在途物资１５００００（４）借：银行存款１４０４０００应收账款９３６０００贷：主营业务收入２００００００应交税费———应交增值税（销

8、项税额）３４００００（５）纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征税。但对因逾期未退还的包装物押金，应按所包装货物的适用税率计算缴纳增值税。　　应纳增值税额＝１１７００１＋